- •Сутність і види господарського обліку
- •Характеристика окремих видів бухгалтерського обліку. Об’єкти обліку.
- •Міжнародні стандарти фінансового обліку та їх використання в обліковій системі банку
- •Загальновживані у міжнародній практиці принципи обліку
- •Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках
- •Характеристика законодавчо визначених принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні
- •Облікова політика банку
- •Характеристика операційної діяльності банку
- •Забезпечення операційної діяльності банку
- •Банківська документація та її види
- •Внутрішньобанківський контроль, його суть і види
- •Поняття про банківський рахунок
- •Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Сутність та структура плану рахунків
- •Характеристика Плану рахунків за класами
- •Аналітичний та синтетичний облік в банках
- •Формування номера аналітичного рахунка
- •Організація касової роботи в банках України
- •Облік і контроль видаткових касових операцій
- •Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- •Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік і контроль даних операцій
- •Облік підкріплення операційних кас банків
- •Ревізія каси, відображення в обліку результатів ревізії
- •Кореспондентські відносини між банками, відкриття кореспондентських рахунків
- •Порядок здійснення міжбанківських розрахунків в Україні
- •Технологія реалізації міжбанківських розрахунків через сеп нбу
- •Облік міжбанківських розрахунків, що зд. Через сеп нбу
- •Організація обліку міжбанківських розрахунків при застосуванні різних моделей обслуговування консолідованого кор.. Рахунку банку в сеп
- •Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків при встановленні прямих кор.. Відносин між банками
- •Відкриття та ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті
- •Принципи організації безготівкових розрахунків
- •Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями
- •Розрахунки платіжними вимогами, облік і контроль
- •Облік і контроль операцій при розрахунках чеками
- •6.7. Облік і контроль операцій при розрахунках акредитивами
- •Суть депозитних операцій банку та організація їх обліку
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарювання
- •Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб
- •Облік нарахування та сплати процентів за депозитами ю.О. І ф.О.
- •Облік операцій при виплаті коштів з депозитних рахунків
- •Внутрішній контроль за депозитними операціями
- •Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку
- •Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів
- •Облік операцій з надання кредиту
- •Облікові процедури, що виконуються при настанні терміну погашення кредиту
- •Облік доходів банку за кредитними операціями
- •Облік процедури запобігання кредитному ризику
- •Сутність та класифікація валютних операцій банків
- •Основи побудови обліку валютних операцій
- •Поняття та види валютної позиції банку. Рахунки для її обліку
- •Облік готівкових обмінних операцій
- •Організація та проведення безготівкових обмінних операцій
- •Сутність і класифікація доходів і витрат банку
- •Принцип нарахування. Визнання доходів і витрат
- •Облік процентних доходів і витрат
- •Облік комісійних доходів і витрат
- •Облік адміністративних витрат і результатів діяльності
Поняття та види валютної позиції банку. Рахунки для її обліку
Валютна позиція банку — це співвідношення вимог (балансових і позабалансових) та зобов’язань (балансових і позабалансових) банку в кожній іноземній валюті та в кожному банківському металі. При їх рівності позиція вважається закритою, при нерівності — відкритою.
Відкрита валютна позиція може бути довгою або короткою. Відкрита валютна позиція є короткою, якщо обсяг зобов’язань за проданою валютою та банківськими металами перевищує обсяг вимог, і довгою, якщо обсяг вимог за купленою валютою та банківськими металами перевищує обсяг зобов’язань.
Відкрита валютна позиція банку спричиняє виникнення нереалізованих прибутків або збитків. Вплив відкритої валютної позиції на нереалізовані прибутки (збитки) банку зображено на рис. 8.1.
До операцій банку , що вплив ают ь на розмір в ідкритої в алютної позиці ї , на лежа т ь :
• купівля, продаж готівкової та безготівкової іноземної валюти та банківських металів, у тому числі строкові операції, за якими виникають вимоги та зобов’язання в іноземних валютах (банківських металах), незалежно від способів та форм розрахунків за ними;
• нарахування, отримання, сплата іноземної валюти у вигляді доходів та витрат;
• надходження коштів в іноземній валюті до статутного капіталу;
• погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній валюті;
• формування резервів в іноземній валюті за рахунок витрат;
• купівляпродаж основних засобів та товарноматеріальних цінностей за іноземну валюту;
• інші обмінні операції з іноземною валютою.
При відображенні перерахованих вище видів валютних операцій в бухгалтерському обліку використовуються такі активнопасивні технічні рахунки (тобто рахунки, що не несуть економічного навантаження і використовуються для технічного здійснення операції):
• 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів». Рахунок призначений для обліку валютної позиції при відображенні операцій, які здійснюються у двох різних валютах або операцій з банківськими металами. За дебетом цього рахунку проводиться вартість іноземної валюти чи банківських металів, яка збільшує коротку або зменшує довгу відкриту валютну позицію. За кредитом проводиться вартість іноземної валюти чи банківських металів, яка збільшує довгу або зменшує коротку відкриту валютну позицію;
• 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів». Рахунок 3801 є контррахунком до рахунку 3800 і служить для обліку гривневого еквіваленту позиції щодо іноземної валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться еквіваленти сум іноземної валюти чи банківських металів, які збільшують довгу або зменшують коротку відкриту валютну позицію. За кредитом проводяться еквіваленти сум іноземної валюти чи банківських металів, які збільшують коротку або зменшують довгу відкриту валютну позицію.
Отже, рахунки валютної позиції відображають балансові позиції банку в іноземних валютах і банківських металах, а рахунки гривневого еквівалента валютної позиції —вартість валютних позицій у гривнях.
Наприкінці кожного операційного дня суми залишків у гривневому еквіваленті за технічними рахунками 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» мають бути тотожними. Різниці між сумами залишків у гривневому еквіваленті відповідної іноземної валюти та банківських металів за аналітичними рахунками 3800 та 3801 у розрізі кодів іноземної валюти та банківських металів, що виникають у зв’язку із математичним округленням, відображаються за балансовим рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».
Для відображення в обліку операцій з купівліпродажу іноземної валюти та банківських металів за позабалансовими рахунками використовується технічний рахунок 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».
Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками 6 класу «Доходи» та 7 класу «Витрати» у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням технічних рахунків групи 380 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Активи і зобов’язання в іноземній валюті та банківських металах відображаються у фінансовій звітності в гривневому еквіваленті за офіційним курсом на дату складання звітності або на дату їх визнання. Залишки за технічними рахунками 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» не включаються до фінансової звітності.
Іноземна валюта та банківські метали, що прийняті банком на зберігання, обліковуються за позабалансовим рахунком 9703 «Інші активи на зберіганні» у гривнях за офіційним курсом на дату прийняття їх на зберігання.
9.4.