Заключение

Оценив механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в коммерческой организации «Ирбис» можно сказать о том, что за исследуемый период (2009- 2011гг.) показатели, характеризующие финансовый результат показывают убыток за 2011 год, так как валовая прибыль не смогла покрыть коммерческие и управленческие расходы. Постоянные затраты организации превышают сумму маржинального дохода, их доля в 2011 году составила 143,75%, в таких условиях постатейная проверка состава постоянных затрат является обязательной. Это может свидетельствовать о неэффективности данных затрат.

Уже в 2009, 2010 годах у организации имелись признаки кризисного финансового состояния, когда имеющиеся источники финансирования не покрывали величину запасов, и предприятие полностью зависело от заемных средств. В 2011 году наблюдается повышение платежеспособности за счет долгосрочных заемных средств.

ООО «Ирбис» находится на общей системе налогообложения, уплачивает в бюджеты РФ налог на прибыль организации и налог на добавленную стоимость, а также является налоговым агентом по НДФЛ. С каждым годом сумма начисленного к уплате в бюджет НДС, уплачиваемая Обществом, в бюджет увеличивается, что является следствием изменения показателей выручки от реализации товаров и динамики используемых налоговых вычетов по НДС. В 2011 г. сумма выручки в целом за год снижается, а сумма начисленного НДС к уплате в бюджет увеличивается. Данная тенденция может объясняться тем, что в торговой организации отсутствуют хозяйственные операции, связанные с приобретением внеоборотных активов и соответственно, суммы НДС, предъявляемые к возмещению из бюджета помимо входного НДС по товарам, подлежащим перепродаже.

Необходимо также отметить, что контрольная проверка данных налоговых деклараций по НДС за 2011 г., их сравнительный анализ, с данными бухгалтерского учета, обнаруживает ошибки, повлекшие занижение суммы начисленного НДС и его несвоевременное перечисление в бюджет на сумму 18 384 руб. Имеют место и отклонения по сумме налогового вычета 4 318,28 рублей. Также суммарный размер выручки от реализации, указанный в налоговой отчетности по НДС имеет расхождение с данными бухгалтерского учета на 6 776 рублей, что позволяет сделать вывод об определенных погрешностях в учете.

Проведя анализ доходности торговой деятельности ООО «Ирбис» необходимо также обратить внимание на поставку товара, так как прежде чем продукция дойдет до конечного потребителя, она проходит длинную цепочку перепродавцов – свыше 3-х хозяйствующих субъектов;

долю налоговых вычетов в сумме начисленного налога, согласно каждой декларации по НДС, в половине случаев превышают 89%. Следовательно, организация находится в ситуации риска;

рентабельность продаж за 2011 год составила -14,32%, следовательно, отклонение составляет более 10% в сторону уменьшения от среднеотраслевого показателя по данному виду предпринимательской деятельности (8,46%).

На начало 2011 г. размер товарных запасов у налогоплательщика составлял 125% к объему реализованных товаров в периоде. Наличие такого объема товарных запасов у налогоплательщика не только приводит его в ситуацию риска с НДС, но и приводит к ухудшению его финансового состояния и деловой активности, поскольку денежные средства отвлекаются из оборота и вложены в товар.

В данном случае организации рекомендуется осуществлять расчеты ежеквартально при подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности, использовать эти данные для самостоятельной оценки рисков по основным налогам.

1  Сравнение - сопоставление финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода, т. о. выявляется тенденция улучшения или ухудшения финансового состояния фирмы. Иногда сравнение идет с аналогичными показателями фирм-конкурентов 

2 Федеральный закон от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

3 Валерий Пансков «Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС» Журнал «Финансы» № 8 2011 года

4 Письмо Минфина от 30.03.2010 N 03-07-11/79

5 Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14223/10.

6 Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" 

7 Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 « о формах и правилах заполнения (ведения) документом, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

8 Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н

9 Качественная и количественная характеристика средней наценки на товар изучена и опубликована в статье В.Семенова в журнале Бухгалтерский учет, № 05, 2009 г. Электронный ресурс: http://gr-audit.ru/info/articles/407/

10 По данным Росстата.