2.3. Рекомендации и мероприятия, направленные на снижение себестоимости товарной продукции

Основной целью предприятия является выявление возможностей снижения затрат на производство, реализацию и обеспечение роста прибыли. В связи с этим после проведения анализа необходимо разработать ряд мероприятий, направленных на снижение затрат. Основными источниками снижения затрат являются:

1. увеличение объемов производства за счет более полного использования производственных мощностей;

2. сокращение затрат на производство и реализацию.

В соответствие с этими двумя направлениями возможного снижения затрат, можно предложить несколько качественных путей способных повысить эффективность деятельности предприятия и свести затраты к минимуму:

1. сокращение затрат на сырье и материалы. Нормы сырья снижать невозможно, так как продукция выпускается строго по рецептуре. Для сокращения затрат на покупку сырья и материалов компания может сделать следующее:

1. пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими поставщиками;

2. заменить импортные дрожжи на дрожжи отечественного производства;

3. установить прямые отношения с мукомольным предприятием. Сейчас оно покупает муку у посредников;

4. заключить договоры с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия.

2. сокращение общезаводских затрат. Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. Общезаводские затраты сейчас на предприятии составляют 7,84%. К снижению общезаводских затрат также приводит проведение механизации и автоматизации вспомогательных работ;

3. повышение технического уровня производства: покупка и установка тестомесильной машины, механизация и автоматизация процессов дозировки ингредиентов;

4. увеличение объема производства продукции. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости;

5. повышение уровня производительности за счет установки более производительного оборудования, применение методов мотивации персонала.

2.4. Расчет эффективности мероприятия по снижению себестоимости товарной продукции

Сейчас на предприятии действует тестомес с дежой (ёмкостью для замеса) А2-ХТЮ. Это оборудование давно физически и морально устарело и изношено, часто ломается, низкая производительность (165 кг в час). Это оборудование создает «узкое место» в производстве хлеба, т.е. оно сдерживает весь технологический процесс. И за счет этого предприятие не в состоянии выпустить весь портфель заказов. Для увеличения суточной производительности имеется резерв производительной мощности, но требуется дополнительная установка оборудования. В результате установки оборудования произойдут изменения по статьям себестоимости: увеличится расход электроэнергии и амортизационные отчисления. Суточная производительность приведет к увеличению затрат на сырье, топливо, воду и общий фонд заработной платы. В целом предприятие получит дополнительную прибыль и повысит уровень рентабельности за счет увеличения объема производства. Реконструкция будет проводиться хозяйственным способом за счет средств фонда развития предприятия.

1. Вначале необходимо рассчитать капитальные затраты на покупку и установку оборудование:

• стоимость оборудования 62500 руб.;

• на монтаж оборудования – 7400 рублей, при этом основная заработная плата на монтажные работы составит 1350 рублей;

• накладные расходы, Нр, руб., в размере 80% от основной заработной платы с районным коэффициентом:

Нр =1350*1,15*0,8=1242 руб.

• заготовительно-складские и транспортные расходы в размере 20% от стоимости оборудования:

Тр=62500*0,2=12500 руб.

Итого прямых капитальных затрат:

КЗ= 62500 + 7400 +1242+ 12500 = 83642 руб.

2. Определим производственную программу хлебопекарного цеха до и после внедрения мероприятия. Производительность нового тестомеса равна 190 кг. теста в час, то есть производительность увеличивается на 15,15% (190 / 165 *100%= 115,15%). Расчет будем проводить на основе данных 2008 года. Среднедневной объем выпуска хлеба на предприятии в 2008 г. составил:

Qдн = Qг / 365 = 965 500/365=2 645 кг

Ассортимент продукции хлебопекарного цеха включает хлеб «Весенний», хлеб «Ароматный», хлеб «Бородинский», хлеб «Дарницкий». Все расчеты по определению производственной программы в натуральном выражении можно свести в таблицу 1.

Таблица 1.

Производственная программа хлебопекарного цеха

в натуральном выражении

ассортимент	дневной объем выпуска, кг		количество булок, шт.		производственная программа, годовая, кг.		производственная программа, годовая, булок хлеба.
	до	после	до	после	до	после	до	после
хлеб «Весенний»	835	961,5	1392	1603	304775	350947,5	508080	585095
хлеб «Ароматный»	908,5	1046	1514	1744	331602,5	381790	552610	636560
хлеб «Бородинский»	563	648,3	938	1081	205495	236629,5	342370	394565
хлеб «Дарницкий»	338,5	389, 8	564	649	123552,5	142313,5	205860	236885
Итого:	2645	3045,7	4408	5077	965425	1111680,5	1608920	1853105

В таблице 2 приведена производственная программа до и после реконструкции в стоимостном выражении.

Таблица 2.

Производственная программа хлебопекарного цеха

в стоимостном выражении

ассортимент	отпускная цена единицы продукции, руб.		товарная продукция, тыс. руб.
	до	после	до	после
хлеб «Весенний»	11,87	12,26	5766708	6874866,25
хлеб «Ароматный»	11,28	11,7	5968188	7129472
хлеб «Бородинский»	12,47	12,71	4022847,5	4805801,7
хлеб «Дарницкий»	14,66	15,38	2892333	3491684,9
Итого:			18650076,5	22301824,85

3. Теперь необходимо рассчитать затраты на новый объем продукции. Расход сырья на каждый вид продукции хлебопекарного цеха, стоимость сырья (стоимость сырья необходимо умножить на индекс цен, то есть учитываем инфляцию) и сумма материальных затрат на объем продукции до и после внедрения мероприятия представлен в таблице 3.

Таблица 3.

Изменение расхода материальных затрат

сырье	расход сырья на 1 кг хлеба		цена за ед. сырья, руб.		материальные затраты на программу, руб.			изменение материальных затрат на хлеб, руб.
	до	после	до	после	до	после
хлеб «Весенний»
мука 1сорт, кг	0,4	0,4	10	11,2	1219100	1572247,04	353147,04
мука 2сорт, кг	0,15	0,15	9	10,08	411446,25	530633,376	119187,126
дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,9	42851,365	56874,6329	14023,2679
соль, кг	0,011	0,011	2	2,3	6705,05	8878,9844	2173,9344
масло на смазку., л	0,0005	0,0005	54	62,1	8228,925	10896,9354	2668,0104
Итого:	0,5689	0,5689	94	107,58	1688331,59	2179530,97	491199,379
хлеб «Ароматный»
мука 2 сорт, кг	0,3	0,3	9	10,08	895326,75	1154502,72	259175,97
дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,9	46623,3115	61871,2668	15247,9553
соль, кг	0,011	0,011	2	2,3	7295,255	9659,034	2363,779
масло на смазку, кг	0,0005	0,0005	54	62,1	8953,2675	11854,269	2901,0015
мука ржаная, кг	0,27	0,27	8	9,2	716261,4	948341,52	232080,12
Итого:	0,5889	0,5889	92	105,58	1674459,98	2186228,81	511768,826
хлеб «Бородинский»
мука 2с, кг	0,3	0,3	9	10,08	554836,5	715569,12	160732,62
дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,9	28892,597	38348,2578	9455,6608
соль, кг	0,01	0,01	2	2,3	4109,9	5442,49	1332,59
масло на смазку, грамм	0,0005	0,0005	54	62,1	5548,365	7347,3615	1798,9965
мука ржаная, кг	0,3	0,3	8	9,2	493188	653098,8	159910,8
сахар, кг	0,0036	0,0036	23	26,45	17014,986	22531,9086	5516,9226
кориандр, кг	0,0018	0,0018	25	28,75	9247,275	12245,6025	2998,3275
солод, кг	0,018	0,018	25	28,75	92472,75	122456,025	29983,275
Итого:	0,6413	0,6413	165	189,53	1205310,37	1577039,57	371729,192
хлеб «Дарницкий»
мука в/с, кг	0,2	0,2	12	13,45	296526	382824,66	86298,66
мука 1 сорт, кг	0,3	0,3	10	11,2	370657,5	478175,04	107517,54
дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,5	17371,4815	22642,1574	5270,6759
сахар, кг	0,1	0,1	23	26,45	284170,75	376420,53	92249,78
соль, кг	0,01	0,01	3	3,45	3706,575	4909,833	1203,258
Итого:	0,6174	0,6174	67	76,05	972432,307	1264972,22	292539,914
Итого по цеху:					5333480	7207771,56	187429,56

4. Затраты на электроэнергию, Зэ., руб., по формуле:

Зэ= Нрэ*ПП* Тэ, (6)

где Нрэ – норма расхода электроэнергии = 0,36 квт/ч;

Тэ – тариф на электроэнергию = 3,178348 руб.;

Зэ₀= 0,312*1608920*3,178348 = 1595476,8 руб.;

Зэ₁ = 0,312*1853105*3,178348 = 1837621,5руб.

5. Рассчитаем затраты на оплату труда, ОФЗП по формуле

ОФЗП=(Тф+Дв.в+Дв.у.т.+Пр)*Рк, (7)

где Тф – тарифный фонд;

Дв.в. – доплата за работу в вечернее время;

Дв.у.т. – доплата за работу во вредных условиях труда;

Пр – сумма премии;

Рк – районный коэффициент

Определим часовую тарифную ставку:

Тс.ч. = (МРОТ/ФВмес.) * ТК, (8)

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда;

ФВ – фонд рабочего времени в месяце, в часах;

ТК – тарифный коэффициент.

Тс.ч. II = 4330/165*1,1=28,86 руб.

Тс.ч. III = 4330/165*1,21=31,75 руб.

Тс.ч. IV = 4330/165*1,57=41,20 руб.

Тс.ч. V= 4330/165*1,71=44,87 руб.

Определим суммарную тарифную ставку, ΣТст, по формуле:

ΣТст = Тст*Ч+ ТстII*Ч+ТстIII*Ч+ТстIV*Ч+ТстV*Ч, (9)

где Тст – тарифная ставка разряда;

Ч – численность рабочих соответствующих разряду.

ΣТст =28,86*2+31,75*3+41,20*4+44,87*3 = 452,38

Определим тарифный фонд, Тф по формуле:

Тф = Рсд*ПП, (10)

где Рсд – сдельная расценка = 1,05 руб. за кг. хлеба;

ПП – производственная программа.

ОФЗП до мероприятия:

Тф₁ = 0,85*965425 = 820611,25 руб.

Дв.в.₁ = 820611,25 * 0,2=164122,25 руб.

Дв.у.т. = 820611,25*0,04 = 32824,45 руб.

Пр = (820611,25+164122,25+32824,45)*0,12 = 122106,95 руб.

Определяется общий фонд заработной платы:

ОФЗП = 820611,25 + 164122,25 + 32824,45 + 122106,95 = 1138789,9 руб.

Сумма ЕСН:

ЕСН= ОФЗП*0,314 = 1138789,9 * 0,314 = 357580,02 руб.

ОФЗП после мероприятия:

Тф₂ = 0,85*1111680,5=944928,43

Дв.в.₁ = 944928,43* 0,2=188985,69 руб.

Дв.у.т. = 944928,43 * 0,04 = 37797,14 руб.

Пр = (944928,43+188985,69+37797,14)*0,12 = 140605,35 руб.

Определяется общий фонд заработной платы:

ОФЗП = 944928,43+188985,69+37797,14+140605,35 = 1312316,61 руб.

Сумма ЕСН:

ЕСН= ОФЗП*0,314 = 1312316,61* 0,314 = 412067,41 руб.

6. Сумма амортизационных отчислений на вновь вводимое оборудование, А, по формуле:

А = (Сп* Nа) / 100, (11)

Сп – первоначальная стоимость;

Nа – норма амортизации=15%.

Определяется первоначальная стоимость, Сп, тыс.руб., по формуле:

Сп=Ц*М*Тр, (12)

где Ц – цена;

М – затраты на монтаж;

Тр – транспортные расходы.

Определяются транспортные расходы, Тр, тыс.руб., по формуле:

Тр=Ц*0,2, (13)

где Ц – цена;

Тр=62500*0,2=12500;

Сп=62500+7400+12500=82400 руб.;

А = 82400 * 15/100 = 12360 руб.

7. Себестоимость готовой продукции после проведения мероприятия, СС., тыс. руб., по формуле:

СС”=СС + ∆, (14)

где СС – полная себестоимость продукции до проведения реконструкции, тыс. руб.;

∆ – отклонение затрат после проведения реконструкции, тыс. руб.

СС”= 8425326,72 + 2349394,36 = 10774721,08 тыс. руб.

Таблица 4.

Изменение статей затрат на производство хлеба

статьи затрат	сумма, руб.		отклонение
	до реконструкции	после реконструкции
затраты на сырьё	5333480	7207771,56	187429,56
затраты на электроэнергию	1595476,8	1837621,5	242144,7
сумма амортизации	0	4944	4944
отчисление в единый социальный фонд	357580,02	412067,41	54487,39
общий фонд заработной платы	1138789,9	1312316,61	173526,71
Итого:	8425326,72	10774721,08	2349394,36

8. Уровень затрат на рубль товарной продукции после проведения мероприятия, УЗ, руб., по формуле:

УЗ=СС”/ПП (15)

где СС” – себестоимость после проведения мероприятия;

ПП – производственная программа после реконструкции;

УЗ после = 10774721,08 / 22301824,85 = 0,48 (УЗдо = 0,7)

9. Условно-годовая экономия, Угэ, руб., по формуле:

Угэ =(УЗ – УЗ’)* Тп’, (16)

где УЗ – уровень затрат до проведения мероприятия = 0,7;

УЗ’ – уровень затрат после проведения мероприятия = 0,48;

Тп’ – объём товарной продукции после проведения мероприятия = 22301824,85 руб.

Угэ =(0,7 – 0,48)* 22301824,85 = 4906401,5 руб.

10. Коэффициент экономической эффективности, Кэ., по формуле:

Кэ = Угэ / КЗ (17)

Угэ – условно-годовая экономия;

КЗ – сумма единовременных затрат.

Кэ = 4906401,5 / 33456,8 = 146,65

11. Срок окупаемости, Ток., по формуле:

Ток = КЗ/Угэ, (18)

Ток=33456,8 / 4906401,5= 0,006 лет

Также можно выполнить расчёт основных показателей предприятия:

1. Прибыль предприятия после внедрения мероприятия, Пр., тыс. руб. К прибыли прошлого периода необходимо прибавить условно-годовую экономию, полученную в результате внедрения мероприятия, то есть по формуле:

Пр=Пр + Угэ, (19)

Пр=1353 + 4906401,5 = 4907754,5 тыс. руб.

2. Рентабельность производства, Рп, процент, по формуле:

Рп = Пр/СС”, (20)

Рп= 4907754,5/10774721,08 * 100%= 0,45%.

3. Производительность труда рабочих, Пт, тыс. руб., по формуле:

Пт=ПП / Чрабочих (21),

Чрабочих – численность основных рабочих в хлебопекарном цехе;

Пт_до= 1608920/ 8= 201115 (булок хлеба)

Пт_после= 1853105/ 8 = 231638,13 (булок хлеба)

Темп роста производительности труда, Трпт., по формуле:

Тр = Пт после / ПТ до * 100% (22)

Тр = 231638,13 / 201115 * 100% = 115,18%