- •Н.И.Карташева теория анализа хозяйственной деятельности
- •Содержание
- •Введение
- •1Понятие и содержание анализа хозяйственной деятельности
- •1.1 Анализ хозяйственной деятельности: его сущность, место и роль в системе управления
- •Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций:
- •1.2 Понятие анализа как метода познания сущности явлений и процесса
- •2Научные принципы, цель и задачи анализа. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками
- •2.1 Научные принципы анализа хозяйственной деятельности
- •2.2 Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •2.3 Объективные предпосылки возникновения и развития анализа
- •2.4 Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками
- •3 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
- •3.1 Понятие предмета и объекта анализа хозяйственной деятельности. Их соотношение как философских категорий
- •3.2 Определение предмета анализа хозяйственной деятельности. Существующие точки зрения по определению предмета ахд в специальной литературе
- •3.3 Понятие объекта анализа хозяйственной деятельности
- •4 Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
- •4.2 Понятие методики анализа хозяйственной деятельности и её содержание.
- •4.1 Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты
- •4.2 Понятие методики анализа хозяйственной деятельности и её содержание
- •5 Методика факторного анализа
- •5.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа
- •5.2 Классификация и систематизация факторов в ахд
- •5.3 Типы детерминированных факторных моделей
- •6 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности
- •6.1 Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности
- •6.2 Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной деятельности
- •6.3 Сводки и группировка информации в анализе хозяйственной деятельности
- •6.4 Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •6.5 Способы табличного и графического отражения аналитических данных
- •7 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •7.1. Способ цепной подстановки
- •7.2 Способ абсолютных разниц
- •7.4 Способ пропорционального деления и долевого участия
- •7.7 Экономико–математические, эвристические методы, используемые в ахд
- •8 Анализ резервов повышения хозяйственной деятельности эффективности
- •8.1 Понятие и экономическая сущность резервов в анализе хозяйственной деятельности и их классификация
- •8.2 Источники резервов, принципы поиска резервов
- •8.3 Способы измерения, обобщения и обоснования величины резервов. Формы и методы мобилизации выявленных резервов
- •9 Методологические основы анализа хозяйственной деятельности
- •9.1 Понятие методологии анализа хозяйственной деятельности и характеристика её основных элементов. Общие принципы построения и основные элементы методик экономического анализа
- •9.2 Определение целей и задач отдельных видов анализа хозяйственной деятельности
- •Абсолютные показатели
- •9.4 Оптимизация информации, необходимой для решения задач определённого вида анализа хозяйственной деятельности
- •9.5 Рациональность выбора необходимого инструментария для определённого вида анализа хозяйственной деятельности
- •9.6 Цели и способы обобщения результатов анализа хозяйственной деятельности и выработки рекомендаций по их использованию
- •10 Виды анализа хозяйственной деятельности
- •10.2 Виды анализа по основным признакам системы управления хозяйственной деятельностью
- •10.3 Другие виды анализа хозяйственной деятельности в зависимости от общественного разделения труда, времени и пространства совершаемых хозяйственных процессов, применяемых методов, целей и задач
- •11 Особенности методологии и методики функционально-стоимостного анализа (фса)
- •11.1 Сущность, цель и задачи фса
- •11.2 Характеристика основных этапов фса и его результата
- •11.3 Особенности фса на разных стадиях жизненного цикла изделий
- •11.4 Организация фса и перспективы его развития
- •12 Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности бизнеса
- •12.1 Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа
- •12.2 Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
- •12.3 Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности
- •12.4 Понятие и содержание комплексного управленческого анализа
- •13 Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности (ахд)
- •13.1 Понятие экономической информации и ее значение
- •13.2 Организация анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •13.2.1 Основные принципы организации ахд
- •13.2.2 Организационные формы и исполнители анализа хозяйственной деятельности
- •13.3 Информационное и методическое обеспечение анализа
- •13.4 Планирование аналитической работы
- •13.6 Использование в ахд современных информационных технологий
- •14 Перспективы развития анализа хозяственной деятельности
- •14.1 Состояние методики и организации анализа хозяйственной деятельности
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
9.5 Рациональность выбора необходимого инструментария для определённого вида анализа хозяйственной деятельности
В процессе анализа финансового состояния используется общий аналитический инструментарий: сравнение относительных, абсолютных и средних величин, сводка и группировка, балансовый способ; способы детерминированного факторного анализа (цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексный, интегральный пропорционального деления и логарифмирования); способы стохастического факторного анализа (корреляционный анализ, дисперсионный анализ); методы оптимизационного решения экономических задач (линейное и нелинейное программирование).
Однако здесь имеются некоторые особенности. Одним из способов анализа финансового состояния является «чтение» баланса финансового состояния, отраженных в нем абсолютных величин. Ознакомление с содержанием баланса позволяет увидеть основные источники средств (собственные, заемные), основные направления вложения средств, состав средств и источников, состав дебиторской и кредиторской задолженности и др. Однако информация только в абсолютных величинах недостаточна для принятия решений, так как на ее основании нельзя определить динамику показателей, места организации в отрасли и др. Поэтому наряду с абсолютными величинамииспользуются относительные – проценты, коэффициенты (отношения), индексы.
При изучении и оценке показателей применяются различные виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый. С помощью горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные отклонения статей (или групп статей) по сравнению с началом отчетного периода, прошлым периодом. Вертикальный анализ используется для изучения структуры средств и источников путем расчета удельного веса (в процентах или коэффициентах) отдельных статей (групп) в итоговых показателях, например, удельный вес основных и оборотных средств в общей сумме средств организации и т. п. Трендовый анализ базируется на расчете относительных отклонений показателей за ряд лет от уровня базисного года, для которого все показатели принимаются за 100 %.
Кроме того, сравнение используется на основании элементарной предпосылки, что каждая цифра имеет смысл только в сопоставлении с другой, используемой для оценки и контроля. Это дает возможность аналитику делать выводы по отклонениям. Сравнение используется и для выбора альтернативных вариантов, например вложения свободных средств и т. п.
Наиболее широко используемыми инструментами (приемами) анализа финансового состояния являются отношения (финансовые коэффициенты), расчет которых основан на существовании определенных взаимосвязей между отдельными статьями баланса. Анализ таких коэффициентов позволяет выявить симптомы скрытых явлений, проблемы, требующие более глубокого изучения. Полезность финансовых коэффициентов для анализа и принятия решений зависит от их правильной интерпретации. Это самый трудный аспект, так как необходимо знать внутренние и внешние факторы их формирования, например, общеэкономические условия, ситуацию в отрасли, политику администрации организации и др. Интерпретировать коэффициенты надо с большой осторожностью, ведь одни и те же факторы могут влиять и на числитель, и на знаменатель. Фактический уровень коэффициентов сравнивается с прошлым, теоретически обоснованным, либо отраслевым.
С другой стороны, не следует переоценивать роль финансовых коэффициентов. Они не имеют универсального значения и могут являться своего рода индикаторами для диагностики. Более углубленный анализ не всегда подтверждает выводы, сделанные на основании изучения динамики финансовых коэффициентов, так как на их уровень влияют специфика отдельных организаций, усредненность отраслевых данных, оптимальность фактически достигнутого уровня в предшествующие годы или его оптимальность для условий тех лет, но не оптимальность для современных и будущих условий. Тем не менее изучение их уровня и динамики при анализе финансового состояния необходимо и актуально. Оно позволяет понять происходящие процессы и более правильно оценить их не только для текущего момента, но и на перспективу.
Наиболее распространенными и изучаемыми являются коэффициенты ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и прибыльности (рентабельности).
Сложность и неоднозначность процессов формирования финансового состояния организации предопределяют необходимость использования эвристических, то есть неформализованных методов решения экономических задач. Они применяются в основном для прогнозирования состояния объекта изучения в перспективе в условиях частичной или полной неопределенности. Состояние неопределенности характеризуется отсутствием каких-либо конкретных данных о возможных направлениях развития событий и о вероятностях совершения каждого из них в будущем.
В условиях неопределенности важным источником необходимых сведений служит научная интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных областях науки и техники, государственных органах, экономических службах организаций, банках и др. Из эвристических методов наибольшее распространение в финансовом анализе получил экспертный метод. Его сущность заключается в организованном сборе суждений и предложений специалистов (экспертов) по рассматриваемому вопросу с последующей обработкой полученных ответов и приведением их к виду, наиболее удобному для решения поставленной задачи. Основой данного метода является опрос: индивидуальный, коллективный, очный, заочный. Ответы могут быть устными и письменными. На первом этапе создается группа специалистов – организаторов опроса. Они определяют цель экспертизы, обосновывают ее объект, составляют этапы исследования, отбирают экспертов, проверяют их компетентность, проводят опрос и согласование полученных оценок, анализируют конечные результаты экспертизы.
Таким образом, к выбору того или иного инструментария в АХД необходимо подходить рационально, так как применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения аналитических расчетов.Совершенствование инструментария экономического анализа имеет большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех наук. За последниегоды методики исследования во всех отраслях науки стали более совершенными.