- •Н.И.Карташева теория анализа хозяйственной деятельности
- •Содержание
- •Введение
- •1Понятие и содержание анализа хозяйственной деятельности
- •1.1 Анализ хозяйственной деятельности: его сущность, место и роль в системе управления
- •Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций:
- •1.2 Понятие анализа как метода познания сущности явлений и процесса
- •2Научные принципы, цель и задачи анализа. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками
- •2.1 Научные принципы анализа хозяйственной деятельности
- •2.2 Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •2.3 Объективные предпосылки возникновения и развития анализа
- •2.4 Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками
- •3 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
- •3.1 Понятие предмета и объекта анализа хозяйственной деятельности. Их соотношение как философских категорий
- •3.2 Определение предмета анализа хозяйственной деятельности. Существующие точки зрения по определению предмета ахд в специальной литературе
- •3.3 Понятие объекта анализа хозяйственной деятельности
- •4 Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
- •4.2 Понятие методики анализа хозяйственной деятельности и её содержание.
- •4.1 Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты
- •4.2 Понятие методики анализа хозяйственной деятельности и её содержание
- •5 Методика факторного анализа
- •5.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа
- •5.2 Классификация и систематизация факторов в ахд
- •5.3 Типы детерминированных факторных моделей
- •6 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности
- •6.1 Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности
- •6.2 Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной деятельности
- •6.3 Сводки и группировка информации в анализе хозяйственной деятельности
- •6.4 Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •6.5 Способы табличного и графического отражения аналитических данных
- •7 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •7.1. Способ цепной подстановки
- •7.2 Способ абсолютных разниц
- •7.4 Способ пропорционального деления и долевого участия
- •7.7 Экономико–математические, эвристические методы, используемые в ахд
- •8 Анализ резервов повышения хозяйственной деятельности эффективности
- •8.1 Понятие и экономическая сущность резервов в анализе хозяйственной деятельности и их классификация
- •8.2 Источники резервов, принципы поиска резервов
- •8.3 Способы измерения, обобщения и обоснования величины резервов. Формы и методы мобилизации выявленных резервов
- •9 Методологические основы анализа хозяйственной деятельности
- •9.1 Понятие методологии анализа хозяйственной деятельности и характеристика её основных элементов. Общие принципы построения и основные элементы методик экономического анализа
- •9.2 Определение целей и задач отдельных видов анализа хозяйственной деятельности
- •Абсолютные показатели
- •9.4 Оптимизация информации, необходимой для решения задач определённого вида анализа хозяйственной деятельности
- •9.5 Рациональность выбора необходимого инструментария для определённого вида анализа хозяйственной деятельности
- •9.6 Цели и способы обобщения результатов анализа хозяйственной деятельности и выработки рекомендаций по их использованию
- •10 Виды анализа хозяйственной деятельности
- •10.2 Виды анализа по основным признакам системы управления хозяйственной деятельностью
- •10.3 Другие виды анализа хозяйственной деятельности в зависимости от общественного разделения труда, времени и пространства совершаемых хозяйственных процессов, применяемых методов, целей и задач
- •11 Особенности методологии и методики функционально-стоимостного анализа (фса)
- •11.1 Сущность, цель и задачи фса
- •11.2 Характеристика основных этапов фса и его результата
- •11.3 Особенности фса на разных стадиях жизненного цикла изделий
- •11.4 Организация фса и перспективы его развития
- •12 Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности бизнеса
- •12.1 Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа
- •12.2 Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
- •12.3 Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности
- •12.4 Понятие и содержание комплексного управленческого анализа
- •13 Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности (ахд)
- •13.1 Понятие экономической информации и ее значение
- •13.2 Организация анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •13.2.1 Основные принципы организации ахд
- •13.2.2 Организационные формы и исполнители анализа хозяйственной деятельности
- •13.3 Информационное и методическое обеспечение анализа
- •13.4 Планирование аналитической работы
- •13.6 Использование в ахд современных информационных технологий
- •14 Перспективы развития анализа хозяственной деятельности
- •14.1 Состояние методики и организации анализа хозяйственной деятельности
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
9.4 Оптимизация информации, необходимой для решения задач определённого вида анализа хозяйственной деятельности
Результативность АХД в значительной степени зависит от его информационного обеспечения. Все источники данных для АХД делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.
К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатывайся в организации (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые содержатся в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.
Данные статистического учета и отчетности организации для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних условий функционирования организации и степени хозяйственных и финансовых рисков.
Оперативный учет и отчетность способствуют более своевременному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.
Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт организации, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики организации.
Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования организации.
Основным источником информации для анализа финансового состояния организации является бухгалтерский баланс (ф. № 1). Используются также и другие формы бухгалтерской отчетности: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 3 «Отчет о движении фондов и других средств», ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», данные текущего бухгалтерского учета.
Важнейшим источником информации является баланс. В общем виде содержание и структуру баланса характеризует 3. Как показано на рисунке, информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах – бухгалтерском и управленческом. Каждому из этих аспектов присущ свой понятийный аппарат. Бухгалтерский аспект представляет собой сбалансированность активов и пассивов, определенную последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип нисходящей по продолжительности их нахождения в обороте.
АКТИВ ПАССИВ
Долгосрочные Соб-
Основной I Внеоборотные инвестиции Перманен- III Капитал и ствен-
капитал активы (остаточная тный резервы ный
стоимость) (долгосрочный) капи-
капитал тал
Оборотный II Оборотные активы IV Долглсрочные
капитал 1. Запасы и затраты Краткосрочные обязательства
2.Денежные средства, инвестиции Заем-
расчеты и прочие ный
активы V Краткосрочные капи-
обязательства тал
БалансБаланс
Рисунок 4 − Состав и структура бухгалтерского баланса
В соответствии с этим принципом в разделе I актива баланса размещены основные средства, находящиеся в обороте наиболее длительное время, и нематериальные активы, а в разделе II – оборотные активы. Соответственно в пассиве в III разделе отражены собственные источники (капитал и резервы), в разделе IV – долгосрочные обязательства, а в разделе V – краткосрочные обязательства.Бухгалтерский баланс – статичная модель, отражающая состояние средств и их источников на определенный момент, то есть в застывшем состоянии. Чтобы содержащаяся в бухгалтерском балансе информация могла использоваться для целей управления, она рассматривается в управленческом аспекте. Укрупненное такое представление дает рисунок 5.Здесь вводятся такие показатели, как капитал: основной, оборотный, собственный, заемный, краткосрочный.
Актив |
Пассив |
1. Фиксированные активы (основной капитал) 2. Оборотные активы минус 3. Производственные обязательства: 3.1) долгосрочные 3.2) текущие 4. Чистый оборотный капитал (показ. 2 – показ. 3) 5. Чистые активы (показ.1 + показ.4) |
1. Собственный капитал (фонды акционеров и др.) 2. Финансовые обязательства (заемный капитал): 2.1) долгосрочные 2.2) текущие (итог краткосрочных – производственные) 3. Вложения (инвестированный капитал) (показ.1 + показ. 2) |
Рисунок 5 − Состав и структура преобразованного баланса (управленческая версия)
Таким образом, при анализе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, можно использовать понятийный аппарат, характеризующий как бухгалтерский, так и управленческий аспект. Выбор конкретного подхода и показателей зависит от субъекта анализа и его цели.
Система экономической информации современного субъекта хозяйствования характеризуется неоднородностью, сложностью и дальнейшим осложнением схемы взаимосвязей отдельных видов информации, систематическим ростом ее объема, недостаточностью для принятия управленческих решений. Чтобы избежать отмеченных выше недостатков и противоречий, необходимо создавать рациональные потоки информации, опираясь на следующие основные принципы:
выявление информационных потребностей и способов наиболее эффективного их удовлетворения (исследование полезности экономической информации и взаимосвязи «учет – анализ»);
объективность отражения процессов производства, распределения, обмена и потребления ресурсов;
единство информации, поступающей из различных источников;
устранение дублирования первичной информации;
оперативность информации.
Совершенствование информационной базы анализа необходимо ориентировать на использование современной вычислительной техники, что позволит получать содержательные аналитические расчеты и таблицы, даст возможность оперативно использовать данные текущего учета и планово-прогнозные показатели.В настоящее время проблема, стоящая перед аналитиком в профессиональной деятельности, заключается не в отсутствии информации, а в выборе действительно необходимых и важных сведений.