- •Н.И.Карташева теория анализа хозяйственной деятельности
- •Содержание
- •Введение
- •1Понятие и содержание анализа хозяйственной деятельности
- •1.1 Анализ хозяйственной деятельности: его сущность, место и роль в системе управления
- •Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций:
- •1.2 Понятие анализа как метода познания сущности явлений и процесса
- •2Научные принципы, цель и задачи анализа. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками
- •2.1 Научные принципы анализа хозяйственной деятельности
- •2.2 Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •2.3 Объективные предпосылки возникновения и развития анализа
- •2.4 Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками
- •3 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
- •3.1 Понятие предмета и объекта анализа хозяйственной деятельности. Их соотношение как философских категорий
- •3.2 Определение предмета анализа хозяйственной деятельности. Существующие точки зрения по определению предмета ахд в специальной литературе
- •3.3 Понятие объекта анализа хозяйственной деятельности
- •4 Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
- •4.2 Понятие методики анализа хозяйственной деятельности и её содержание.
- •4.1 Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты
- •4.2 Понятие методики анализа хозяйственной деятельности и её содержание
- •5 Методика факторного анализа
- •5.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа
- •5.2 Классификация и систематизация факторов в ахд
- •5.3 Типы детерминированных факторных моделей
- •6 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности
- •6.1 Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности
- •6.2 Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной деятельности
- •6.3 Сводки и группировка информации в анализе хозяйственной деятельности
- •6.4 Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •6.5 Способы табличного и графического отражения аналитических данных
- •7 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •7.1. Способ цепной подстановки
- •7.2 Способ абсолютных разниц
- •7.4 Способ пропорционального деления и долевого участия
- •7.7 Экономико–математические, эвристические методы, используемые в ахд
- •8 Анализ резервов повышения хозяйственной деятельности эффективности
- •8.1 Понятие и экономическая сущность резервов в анализе хозяйственной деятельности и их классификация
- •8.2 Источники резервов, принципы поиска резервов
- •8.3 Способы измерения, обобщения и обоснования величины резервов. Формы и методы мобилизации выявленных резервов
- •9 Методологические основы анализа хозяйственной деятельности
- •9.1 Понятие методологии анализа хозяйственной деятельности и характеристика её основных элементов. Общие принципы построения и основные элементы методик экономического анализа
- •9.2 Определение целей и задач отдельных видов анализа хозяйственной деятельности
- •Абсолютные показатели
- •9.4 Оптимизация информации, необходимой для решения задач определённого вида анализа хозяйственной деятельности
- •9.5 Рациональность выбора необходимого инструментария для определённого вида анализа хозяйственной деятельности
- •9.6 Цели и способы обобщения результатов анализа хозяйственной деятельности и выработки рекомендаций по их использованию
- •10 Виды анализа хозяйственной деятельности
- •10.2 Виды анализа по основным признакам системы управления хозяйственной деятельностью
- •10.3 Другие виды анализа хозяйственной деятельности в зависимости от общественного разделения труда, времени и пространства совершаемых хозяйственных процессов, применяемых методов, целей и задач
- •11 Особенности методологии и методики функционально-стоимостного анализа (фса)
- •11.1 Сущность, цель и задачи фса
- •11.2 Характеристика основных этапов фса и его результата
- •11.3 Особенности фса на разных стадиях жизненного цикла изделий
- •11.4 Организация фса и перспективы его развития
- •12 Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности бизнеса
- •12.1 Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа
- •12.2 Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
- •12.3 Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности
- •12.4 Понятие и содержание комплексного управленческого анализа
- •13 Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности (ахд)
- •13.1 Понятие экономической информации и ее значение
- •13.2 Организация анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •13.2.1 Основные принципы организации ахд
- •13.2.2 Организационные формы и исполнители анализа хозяйственной деятельности
- •13.3 Информационное и методическое обеспечение анализа
- •13.4 Планирование аналитической работы
- •13.6 Использование в ахд современных информационных технологий
- •14 Перспективы развития анализа хозяственной деятельности
- •14.1 Состояние методики и организации анализа хозяйственной деятельности
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
7 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
7.1 Способ цепной подстановки.
7.2 Способ абсолютных разниц.
7.3 Способ относительных разниц.
7.4 Способ пропорционального деления и долевого участия.
7.5 Интегральный метод в АХД.
7.6 Способ логарифмирования в АХД.
7.7 Экономико-математические, эвристические методы, используемые в АХД.
7.1. Способ цепной подстановки
В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить базовые (логические) способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.).
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, теория нечетких множеств и т.д. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных).
Прием цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Этот прием используется только тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями носит строго функциональный характер. Зависимость может быть выражена в виде суммы произведений или частных.
Суть приема цепных подстановок состоит в последовательной замене базисной величины одного из факторов фактической его величиной, а остальные показатели при этом считаются неизменными.
Степень влияния того или иного фактора выявляется последовательным его вычитанием.В первом расчете все величины плановые, в последнем — фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (двух показателей) делают три расчета, трех факторов — четыре расчета, четырех факторов — пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия или объединения; результат последнего расчета, когда все показатели фактические, — из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, т. е. осуществляются лишь промежуточные расчеты.
При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом — качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя — численности работников, а потом качественного — производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом — влияние оптовых цен.
Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.
В общем виде применение способа цепных подстановок можно описать следующим образом:
упл = aпл * bпл;
yусл1 = aф * bпл;
y ф = aф * bф;
∆ya = yусл1 - упл;
∆yb = y ф - y усл2;
∆уобщ = ∆ya + ∆yb.
Порядок применения этого способа рассмотрим на примере, приведенном в таблице 1.
Таблица 1 – Данные для анализа объема валовой продукции
Показатель |
Услов-ное обозна-чение |
Уровень показателя |
Отклонение от плана | |||
план |
факт |
абсолют-ное |
относи- тельное, % | |||
Валовая продукция, млн. руб. |
ВП |
400 |
600 |
+200 |
+50 | |
Среднесписочная численность рабочих, чел |
ЧР |
100 |
120 |
+20 |
+20 | |
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, млн руб. |
ГВ |
4 |
5 |
+1 |
+25 | |
Количество отработанных дней одним рабочим за год |
Д |
200 |
208,3 |
+8,3 |
+4,17 | |
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. |
ДВ |
20 |
24 |
+4 |
+20 | |
Средняя продолжительность смены, час |
П |
8 |
7,5 |
-0,5 |
-5 | |
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб. |
ЧВ |
2,5 |
3,2 |
+0,7 |
+28 |
Известно, что объем валовой продукции (ВП)зависит от двух основных факторов первого порядка: численности рабочих(ЧР)и среднегодовой выработки(ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:
ВП = ЧР • ГВ.
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:
ВПпл= ЧРпл • ГВпл = 100 • 4 = 400 млн руб.;
ВПусл = ЧРф • ГВпл= 120 • 4 = 480 млн руб.;
ВПф = ЧРф • ГВф = 120 • 5 = 600 млн руб.
Второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо плановой. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит, за счет роста численности рабочих выпуск продукции увеличился на 80 млн руб.:
∆ ВПЧР= ВП1 – ВППЛ = 480 – 400.
Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:
а) увеличения численности рабочих + 80 млн руб.;
б) повышения уровня производительности труда + 120 млн руб.
Итого + 200 млн руб.
Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
DВПчр + DВПгв = DВПобщ.
Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
Если требуется определить влияние четырех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а три условных показателя, т.е. количество условных величин результативного показателя на единицу меньше числа факторов.
Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валовой продукции:
ВП = ЧР•Д•П•ЧВ.
Исходные данные для решения задачи приведены в таблице 1:
ВППЛ = ЧРПЛ •Дпл •Ппл •ЧВПЛ= 100•200 •8 •2,5 = 400 млн руб.;
ВПУСЛ1 = ЧРФ •Дпл •Ппл •ЧВПЛ= 120 •200 •8 •2,5 = 480 млн руб.;
ВПУСЛ2 = ЧРф •Дф •Ппл •ЧВПЛ= 120 •208,3 •8 •2,5 = 500 млн руб.;
ВПУСЛ1 = ЧРФ •Дф •Пф •ЧВПЛ= 120 •208,3 •7,5 •2,5 = 468,75 млн руб.;
ВПФ= ЧРф•Дф •Пф •ЧВФ= 120 •208,3•7,5 •3,2 = 600 млн руб.
План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 200 млн руб. (600 — 400), в том числе за счет изменения:
а) количества рабочих:
DВПчр= ВПусл1 - ВПпл= 480 - 400 = +80 млн руб.;
б) количества отработанных дней одним рабочим за год: DВПд= ВПусл2 - ВПусл= 500 - 480 = +20 млн руб.;
в) средней продолжительности рабочего дня:
DВПп = ВПусл3 - ВПусл2 = 468,75 - 500 = -31,25 млн руб.;
г) среднечасовой выработки:
DВПчв = ВПф - ВПусл3= 600 - 468,75 = +131,25 млн руб.;
Всего +200 млн руб.
Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать, поскольку от порядка подстановки зависят результаты расчетов.