Учет Резервного капитала

Резервный фонд создается в соответствии с законодательством и учредительными документами для покрытия возможных непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений из чистой прибыли в пределах 5%. Размер Резервного фонда составляет 10-15% от величины Уставного капитала.

Учет создания и использования средств Резервного капитала ведется на счете 82 с одноименным названием. Счет пассивный, фондовый, имеет кредитовое сальдо, показывает сумму неиспользованного резерва, ОбД- использование на строго установленные цели, ОбК – образование и пополнение.

84 / 82 – создание Резервного капитала

82 / 76,60,91 – его использование.

Учет Добавочного капитала

Добавочный капитал образуется за счет прироста внеоборотных активов в результате переоценки, эмиссионного дохода, возникающего при продаже акций выше их номинала. Учитывается на счете 83 - счет пассивный, фондовый, по Дебету отражается сумма переоцененного износа, а по Кредиту – дооценка по первоначальной стоимости или эмиссионный доход.

01 / 83 – сумма дооценки по первоначальной стоимости

83 / 02 – сумма переоцененного износа

58 / 83 – эмиссионный доход

83 / 82 – часть добавочного капитала направлена на пополнение Уставного капитала

В связи с однородностью содержания, назначения и использования источники отражаются в журнале-ордере №12. Основание для записи в регистр служат справки бухгалтерии и выписки банка. Оборот по Дебету предварительно собирается в листке-расшифровке из разных журналов-ордеров. По окончании отчетного года на основании аналитических данных журналов-ордеров №№12,15 по счетам 80,82,83,84,86 заполняется раздел 1 «Движение фондов». На основании журнала-ордера №12 составляется форма №3 «Отчет об изменении капитала».

Раздел 11. Бухгалтерская отчетность

1. Понятие, состав и содержание бухгалтерской отчетности.

2. Виды отчетности.

3. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

4. Правила оценки статей бухгалтерского баланса.

5. Отчет о прибылях и убытках.

6. Порядок составления и предоставления отчетов.

7. Пояснительная записка к годовому отчету, ее содержание.

8. Порядок раскрытия статей бухгалтерской отчетности.

Тема 20. Бухгалтерская отчетность

1. Понятие и виды отчетности.

2. Порядок составления и предоставления отчетности

3. Требования, предъявляемые к отчетности.

4. Состав отчетности

Определение отчетности, ее назначение

Составление отчетов – это завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются важнейшими источниками информации.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая по установленным формам.

Отчетные показатели используются для анализа деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявление внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятия.

Виды отчетности

1. По видамона делится на:

• бухгалтерскую;

• статистическую;

• оперативную.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность форм отчетности, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия за отчетный период в удобной и понятной форме.

Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического изучения хозяйственной деятельности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых нехарактерны для бух. учета.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри предприятия в момент совершения хозяйственных операций или сразу же после их завершения. В ней содержатся сведения о выполнении плана поставок материалов, производства важнейших видов продукции, соблюдении договоров, финансового положения предприятия.

2. По периодичности представленияразличают:

• периодическую (внутригодовую);

• годовую отчетность.

Периодическая составляется за квартал, полугодие и 9 месяцев. Она более краткая, содержит ограниченное количество форм и показателей, а сроки ее предоставления более сжатые.

Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности и финансовые результаты работы предприятия за год.

Порядок составления и предоставления отчетности.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по графику, составленному главным бухгалтером. В нем расписываются и распределяются ответственные за доставку информации, сроки и порядок составления. До начала этой работы должны быть осуществлены все бух. записи в синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей. В порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый результат от деятельности предприятия и закрывают счет 90 «Продажи», распределяют прибыль и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

Бухгалтерскую отчетность подписывает главный бухгалтер и руководитель организации, который несет ответственность за достоверность отчетных данных.

Организация предоставляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность следующим пользователям: учредителям, акционерам, ГНИ, ПФ, ФСС, ФОМС. В соответствии с Постановлением Правительства РФ все организации обязаны предоставлять квартальную и годовую отчетность территориальным органам статистики в установленные сроки.

Датой предоставления отчетности для организации считается день ее фактической передачи или дата отправления, обозначенная на почтовом штампе. Если дата предоставления приходится на выходной или праздничный день, то сроком считается первый рабочий день.

Организация представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года (в течении 90 дней), а квартальную - в течение 30 дней по окончании отчетного периода.

Требования к составлению бухгалтерской отчетности

1. Отчетным годом для всех предприятий считается период с 1 января по 31 декабря включительно; первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их регистрации по 31 декабря; если предприятие создано после 1 октября, то за отчетный период берется время с момента регистрации по 31 декабря следующего за отчетным года.

2. Информация, содержащаяся в отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

3. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным заключительного баланса за предшествующий период; в случае изменения вступительного баланса на 1 января причину следует объяснить.

4. Изменения в бухгалтерской отчетности за прошедшие периоды должны производиться в отчетности за отчетный период, в котором были обнаружены искаженные данные.

5. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждается подписью лиц, внесших изменения с указанием даты исправления.

Состав бухгалтерской отчетности

Объем бухгалтерской отчетности определяется табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков предоставления. Основанием для заполнения табеля служит ФЗ «О бухгалтерском учете и отчетности», а также ведомственные инструкции.

Годовая отчетность включает в себя следующие формы:

1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3. Форма №3 «Отчет об изменении капитала»;

4. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

5. Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

6. Налоговые декларации по НДС, налогу на имущество, налогу на прибыль, Единому социальному налогу и другие;

7. Пояснительная записка к годовому отчету - информация, раскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику:

• сведения о дате образования предприятия, адрес, цель образования, виды деятельности, структура предприятия, данные о численности;

• значительное внимание уделяется характеристике специализации предприятия, выполнения производственной программы с отражением выпуска продукции по основной номенклатуре, выполнение поставок по основным группам;

• отмечается, что сделано по освоению и внедрению новых видов конкурентоспособной продукции, перечень внедренных прогрессивных технологических процессов и нового оборудования;

• дается полный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

8. Аудиторское заключение (если требуется).