Тема 4. Учет расчетов

Цель занятия: Студенты должны самостоятельно ответить на вопросы указанные в практикуме.

Методические указания – отвечать может каждый студент самостоятельно, и проводить разбор ответов с преподавателем.

В результате выполнении задач следует автоматизировать формирование первичных документов с использованием системного инструментария Windows XP. По данной теме отводится на практические занятия 4 часа.

Первые два часа студенты отвечают на тесты.

Выполнив упражнения и задачи тестов, вы сможете:

• Отразить в бухгалтерском учете информацию об учете расчетов;

• Понять зависимость от форм и порядка расчетов, применяемых сторонами в хозяйственном обороте, учета расчетов, выбранных способов исполнения обязательств;

• Самостоятельно оценить полученные по этой теме знания.

Контрольные вопросы:

1. Виды и формы расчетов между юридическими лицами?

2. Понятие о сроках расчетов и исковой давности?

3. Порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками?

4. Порядок ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками?

5. Документальное оформление расчетов между юридическими лицами?

6. Понятие векселей. Учет расчетов с их помощью?

7. Понятие и учет обменных, бартерных операций?

8. Понятие и учет расчетов по уступке требования (факторинг)?

9. Порядок ведения учета расчетов по претензиям?

10. Каков порядок учета расчетов с подотчетными лицами по командировкам?

11. Какие расходы возмещаются подотчетному лицу?

12. Какими бухгалтерскими записями отражаются расчеты с подотчетными лицами?

Тесты для проверки знаний

Инструкция: выберите правильные ответы.

1.Удержание у подотчетного лица, не возвращенного в срок аванса отражается записью:

1. Д-т сч.50 К-т сч.51;

2. Д-т сч.50 К-т сч.68;

3. Д-т сч.70 К-т сч.94;

4) Д-т сч.71 К-т сч.50 .

2.Перечисления в бюджет (внебюджетные фонды) оформляются:

1. счетами;

2. счетами-фактурами;

3. платежными поручениями;

4) чеками.

3.Плательщиками НДС являются:

1. организации системы органов государственной власти;

2. организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

3. некоммерческие образовательные организации;

4. индивидуальные предприниматели;

5) иностранные юридические лица.

4.Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью:

1. Д-т сч.71 К-т сч.50;

2. Д-т сч.50 К-т сч.71;

3. Д-т сч.71 К-т сч.51;

4. Д-т сч.71 К-т сч.26.

5.Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счетов:

1. 19;

2. 68;

3. 90;

4. 69 .

6.НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражается по дебету счета:

1. 19;

2. 68;

3. 90;

4. 69 .

7.Бухгалтерская запись «Д-т сч. 62 — К-т сч.90 « означает:

1. отражение задолженности покупателей за проданные товары;

2. получение от покупателей сумм НДС по проданной продукции;

3. зачет сумм НДС;

4) перечисление сумм НДС в бюджет.

8.Суммы НДС, уплаченные при приобретении материальных ценностей, отражается записью:

1. Д-т сч.19 К-т сч.60 ;

2. Д-т сч.90 К-т сч.68 ;

3. Д-т сч.68 К-т сч.19 ;

4) Д-т сч.51 К-т сч.68 .

9.Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки отражается записью:

1. Д-т сч.90 К-т сч.68;

2. Д-т сч.68 К-т сч.62;

3. Д-т сч.62 К-т сч.68;

4) Д-т сч.51 К-т сч.68.

10.Начисление НДС по проданным материалам отражается записью:

1. Д-т сч.62 К-т сч.68;

2. Д-т сч.68 К-т сч.51;

3. Д-т сч.91 К-т сч.76

4) Д-т сч.91 К-т сч.68

11.Налогооблагаемой базой для организаций, продающих сельхозпродукцию, закупленную у физических лиц, является:

1. полная фактическая себестоимость продукции без учета НДС;

2. отпускная цена, включающая сумму НДС;

3. разница между продажной и покупной стоимостью;

4) полная фактическая себестоимость с учетом суммы акцизов.

12.Налогооблагаемой базой для организаций, производящих услуги по переработке давальческого сырья, является:

1. отпускная цена на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров;

2. стоимость обработки (переработка) давальческого сырья;

3. стоимость обработки (переработки) давальческого сырья ;

4) полная фактическая себестоимость.

13.При списании средств для приобретения пластиковых карт делается запись:

1. Д-т сч.55 К-т сч.51;

2. Д-т сч.60 К-т сч.10;

3. Д-т сч.51 К-т сч.62;

4. Д-т сч.62 К-т сч.60.

14.Запись «Д-т сч.62 — К-т сч.90 » означает:

1. получение авансов под поставку товарно-материальных ценностей;

2. выручка от продажи готовой продукции 9работ,услуг);

3. зачет суммы аванса при учете продажи продукции по отгрузке.

15.Получение предоплаты отражается записью:

1. Д-т сч.62 К-т сч.51;

2. Д-т сч.60 К-т сч.10;

3. Д-т сч.51 К-т сч.62;

4. Д-т сч.62 К-т сч.60.

16.В бухгалтерском и налоговом учете различают прибыль:

1. валовую;

2. чистую;

3. бухгалтерскую;

4. налогооблагаемую.

5. нераспределенную.

17.Разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью подразделяются на:

1. постоянные;

2. отрицательные;

3. переменные;

4. положительные.

5. временные.

18.Запись «Д-т сч.60 — К-т сч.51 » означает:

1. оплату счетов поставщиков;

2. возврат денег покупателям;

3) выдачу аванса под поставку товарно-материальных ценностей.

19.Постоянное налоговое обязательство приводит в данном отчетном периоде к:

1. уменьшению платежей налога на прибыль;

2. увеличению платежей налога на прибыль.

20.Запись «Д-т сч.10 — К-т сч.60 означает:

1. акцепт счета поставщика за услуги по ликвидации стихийных бедствий;

2. акцепт счета поставщика за товарно-материальные ценности;

3) предъявление претензий поставщику.

21.Постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 99 и кредиту счета:

1. 68;

2. 76;

3. 91;

4) 97.

22.Текущий налог на прибыль рассчитывается: ставка налога на прибыль, умноженная на:

1. налогооблагаемую прибыль отчетного периода;

2. бухгалтерскую прибыль отчетного периода;

3) налогооблагаемую прибыль предшествующего периода.

23.Начисление налога на прибыль отражается записью:

1. Д-т сч.68 К-т сч.91;

2. Д-т сч.68 К-т сч.99;

3. Д-т сч.99 К-т сч.68;

4) Д-т сч.91 К-т сч.68 .

24.Начисление налога на имущество отражается записью:

1. Д-т сч.91 К-т сч.68;

2. Д-т сч.26 К-т сч.68;

3. Д-т сч.99 К-т сч.68;

4) Д-т сч.68 К-т сч.99 .

25.Начисление налога на вмененный доход отражается записью:

1. Д-т сч.91 К-т сч.68;

2. Д-т сч.26 К-т сч.68;

3. Д-т сч.99 К-т сч.68;

4. Д-т сч.68 К-т сч.99.

26.Под дебиторской понимается задолженность:

1. данной организации другому юридическому лицу;

2. другого юридического лица данной организации;

3. работников и физических лиц данной организации;

4) данной организации своим работникам и другим физическим лицам.

27.Суммы платежей (страховых взносов) по добровольному страхованию гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности отражаются в бухгалтерском учете указанных организаций

1). Дт 26 в полном объеме; 3). Дт 99 в полном объеме.

2).Дт 26 в пределах нормативов, установленных налоговым законодательством;

28.Внешним признаком проявления банкротства предприятия является его неспособность удовлетворить требования кредиторов:

1). В течение 3-х месяцев со дня наступления срока исполнения обязательства

2). В течение 6-ти месяцев со дня наступления срока исполнения обязательства

3). В течение года со дня наступления срока исполнения обязательства

29.Какой бухгалтерской записью отражается начисление процентов по просроченным долгосрочным кредитам:

1). Дт 20 Кт 67;

2). Дт 84 Кт 67;

3). Дт 91 Кт 51;

4). Д т91 Кт 67;

5). Дт 99 Кт 67.

30.При превышении суммы страхового возмещения, поступившей от страховой организации по страховым случаям, над размером фактического ущерба организации-страхователя, указанная разница отражается записями:

1). Дт 76 Кт 99;

2). Дт76 Кт 91;

3). Дт 76 Кт 98;

4). Дт 76 Кт 84.

Задачи:

Задача1. Отразите товарообменную операцию в бухгалтерском учете каж­дой стороны сделки, принимая во внимание, что себестоимость про­дажи в 000 «Планета» составила 50 400 руб., а в ЗАО «Сфера» — 55 700 руб. Определите доход от бартерной операции в бухгалтерском и налоговом учете.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
000 «Планета»
1.	Отражена выручка от продажи товаров по договору мены	75 520
2.	Начислен НДС со стоимости отгруженных товаров, указанной сторонами сделки в договоре	10080
3.	Списана себестоимость продан­ных товаров	50400
4.	Отражена прибыль от продажи	?
5.	Оприходован товар, поступив­ший от ЗАО «Сфера»	56000
6.	Выделена сумма НДС, предъяв­ленная ЗАО «Сфера» в счете-фактуре	10 080
7.	Отражено исполнение обяза­тельств по договору мены	66080
8.	Определен финансовый резуль­тат от товарообменной операции	?
9.	Предъявлен к зачету НДС по поступившим товарам	9072
10.	Списана часть суммы НДС, не под­лежащая вычету (п.6 - п.9)	?
11.	Отражено постоянное налоговое обязательство (п.9 • 0,24)	?
ЗАО «Сфера»
1	Отражена выручка от продажи товаров по договору мены	66080
2	Начислен НДС со стоимости отгруженных товаров, указанной сторонами сделки в договоре	10080
3	Списана себестоимость продан­ных товаров	55700
4	Отражена прибыль от продажи (п.1 – п.2 – п.3)	?
5	Оприходован товар, поступив­ший от 000 «Планета»	64000
6	Выделена сумма НДС, предъяв­ленная 000 «Планета» в счете-фактуре	10080
7	Отражено исполнение обяза­тельств по договору мены	66 080
8	Определен финансовый резуль­тат от товарообменной операции (п.5+п.6 – п.7)	?
9	Предъявлен к зачету НДС по поступившим товарам	10026
10	Списана часть суммы НДС, не под­лежащая вычету (п.6 – п.9)	?
11	Отражено постоянное налоговое обязательство (п.10 • 0,24)	?
12	Отражен условный доход по на­логу на прибыль	1 920

Примечание: Оптовая компания 000 «Планета» заключила до­говор мены с однопрофильной компанией ЗАО «Сфера» на сум­му 66 080 руб. (товар), в том числе НДС — 10 080 руб. Обмени­ваемое имущество признано равноценным. Однако ЗАО «Сфера» обычно реализует такого рода товар за 75 520 руб., в том числе НДС — 11 520 руб. Передача обмениваемых товаров произведена одновременно.

* У 000 «Планета» сумма дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется по стоимости полученных товаров (п. 6.3 ПБУ 9/99) и составит 75 520 руб., а кредиторской - по стоимости переданных товаров - соответственно 66 080 руб. (п. 6.3 ПБУ 10/99).

Обмен товарами для целей налогообложения признается их реали­зацией и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется по стоимости обмениваемых ценностей, без вклю­чения НДС, если она отклоняется от их рыночной стоимости не более чем на 20% (ст. 40 НК РФ). Для 000 «Планета» стоимость, ука­занная в договоре, совпадает с рыночной и равна - ? Для ЗАО «Сфера» отклонение договорной стои­мости от рыночной составило - ?, что меньше на ? %, поэтому НДС начисляется с суммы, указанной в договоре. НДС, принимаемый к зачету по поступающим ценностям, исчисляется исходя из балансовой стоимости переданных товаров (п. 2 ст. 172 НК РФ): для 000 «Планета» - ?, для ЗАО «Сфера» - ?

Возникающая разница образует постоянное налоговое обязательство.

Для целей налогообложения у ЗАО «Сфера» дохода от бартер­ной операции при списании непогашенной части кредиторской за­долженности не возникает (п. 4 ст. 274), что в бухгалтерском учете порождает постоянную разницу и условный доход по налогу на прибыль - ? Полученные от 000 «Планета» товары в бухгалтерском учете учитываются в сумме - ?., а в налоговом - ?. Поэтому в дальнейшем при продаже полу­ченных по договору мены товаров необходимо будет признать по­стоянное налоговое обязательство - ?

Задача 2. Определите стоимость доли участника «К» на момент выхода из общества, сделайте бухгалтерские записи в учете 000 «Строй-Арсенал» по возврату доли учредителю в натуре, если фактическая себестоимость приобретения передаваемых товаров по данным учетных регистров составила 54 000 руб. без НДС.

Рассчитайте и отразите последствия такой операции для целей налогообложения.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Отражена задолженность перед уча­стником «К» по номинальной стои­мости вклада в уставный капитал на момент подачи заявления	20000
2.	По итогам года чистая прибыль на­правлена на выплату действительной стоимости доли (64 500 - 20 000)	?
3.	Отражена передача товаров учреди­телю в погашение задолженности	64500
4.	Начислен НДС по переданным уч­редителю товарам	6 788
5.	Восстановлен НДС к уплате в бюджет	6712
6.	Сумма восстановленного НДС при­соединена к стоимости переданных товаров	6712
7.	Списана себестоимость переданных товаров (54 000 + 6712)	60 712
8.	Отражен убыток от передачи доли (п.3 – п.4 – п.7)	?
9.	Списана невозмещаемая часть НДС (9720-6712)	3008

Примечание: Организация «К» - участник общества с ограничен­ной ответственностью «Строй-Арсенал» в ноябре 2007 г. подала за­явление о выходе из состава общества. Доля «К» в уставном капи­тале 000 «Строй-Арсенал» составляет 30%, ее номинальная стои­мость на дату внесения вклада - 20 000 руб., доля была внесена товарами. По решению общего собрания доля «К» перераспределе­на между оставшимися участниками. По данным годового бухгал­терского баланса за 2007 г. стоимость чистых активов 000 «Строй-Арсенал» составила в сумме 215 000 руб.

* 000 «Строй-Арсенал» обязано выплатить участнику «К» -? Передача имущества участнику при выходе из состава общества в пределах первоначального взноса для целей налогового учета реализацией не признается (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). НДС начисляется только с суммы превышения - ? и составит - ? Сумма НДС по товарам, ранее принятая к вычету,- ?, может быть восстановлена в части, приходящейся на разницу в оценке долей, - ?

Задача 3 Отразите данные факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета 000 «Ладья».

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Отражена оплата товара	212 400
2.	Оприходован товар надлежащего качества (180 000 - 25 000)	?
3.	Отражен НДС, приходящийся на принятый от поставщика товар (32 400 - 4500)	?
4.	Предъявлена претензия поставщику (25 000 + 4500)	?
5.	Принят некачественный товар на ответственное хранение	29500
6.	Возращен товар поставщику	29 500
7.	Предъявлен к возмещению из бюд­жета НДС, уплаченный поставщику	27900

Примечание: Торговая организация 000 «Ладья» получила от по­ставщика партию товара на сумму 180 000 руб., НДС — 32 400 руб. При его приемке было установлено, что часть упаковок повреждена и потеряны первоначальные качества товара на сумму 25 000 руб., НДС — 4500 руб. Этот факт был подтвержден актом приемки, под­писанным представителем продавца. 000 «Ладья» в пятидневный срок, как это было установлено условиями договора, вернуло некачественный товар. Выставленный поставщиком счет на полную сумму был оплачен с расчетного счета.

Задача 4. Рассчитайте сумму предварительной оплаты и НДС, подлежа­щего уплате в бюджет, сумму отложенного налогового актива и сде­лайте записи по учету расчетов с покупателями в ЗАО «Фаянс».

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
Записи в марте
1.	Получен аванс от покупателя по договору	53 100
2.	Начислен НДС со 100% суммы полученного аванса (53 100 : 118 х 0,18)	?
3.	Оплачен НДС с авансов	?
Записи в апреле
4.	Отражена договорная стоимость отгруженной продукции	106 200
5.	Начислен НДС по отгруженной продукции	16200
6.	Списана фактическая себестои­мость отгруженной продукции	72 000
7.	Зачтена сумма поступившего аванса в счет погашения деби­торской задолженности поку­пателя	53 100
8.	Определен финансовый резуль­тат от продажи продукции	?
9.	Восстановлен НДС с суммы предоплаты	?
10.	Отражен отложенный налоговый актив	10800
11.	Отражен НДС с задолженности покупателя	?
Записи в мае
12	Поступила от покупателя остав­шаяся часть суммы дебиторской задолженности в кассу	53 100
13	Отражена задолженность бюд­жету по НДС	?

Примечание: ЗАО «Фаянс» заключило с покупателем договор на поставку своей продукции на сумму 90 000 руб., НДС — 16 200 руб. В договор стороны включили условие о 50%-ной предоплате стои­мости продукции. Сумма авансового платежа от покупателя посту­пила на расчетный счет ЗАО «Фаянс» 23 марта. Отгрузка продукции была произведена 25 апреля, себестоимость продаж составила 72 000 руб. Оставшаяся часть суммы долга 5 мая была внесена покупателем наличными. Согласно учетной политике ЗАО «Фаянс» выручка в целях налогообложения определяется по моменту оплаты.

* Сумма предварительной оплаты составит - ?, НДС — ?. В связи с несовпадени­ем моментов признания дохода в бухгалтерском учете и налогообло­жении образуется вычитаемая временная разница в сумме - ?, которая приводит к образованию отло­женного налогового актива — ?

Задача 5. Отразите операции по начислению и использованию резерва по сомнительным долгам на счетах учета.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Начислен резерв по сомнительным долгам [(70000+ 12600) • 0,80]	?
2.	Погашена в ходе конкурсного производства часть дебиторской задолженности	12000
3.	Списана за счет созданного резерва нереаль­ная к взысканию часть дебиторской задол­женности	66080
4.	Оставшаяся часть непогашенной задол­женности отнесена на финансовый резуль­тат (82 600-12 000 - 66 080)	4520
5.	Отражено отложенное налоговое обязательство	5947

Примечание: . В октябре 2006 г. 000 «Факел» отгрузило ОАО «Фо­нарь-ком» продукцию на сумму 70 000 руб., НДС — 12 600 руб. Приказом об учетной политике 000 «Факел» предусмотрено соз­дание резерва по сомнительным долгам, НДС начисляется по мере отгрузки продукции. В связи с открытием Арбитражным судом дела о банкротстве ОАО «Фонарь-ком» на конец года в учете у 000 «Факел» был создан резерв в размере 80% суммы задолженности. В феврале 2007 г. при погашении в ходе конкурсного производства третьей очереди задолженности прочим кредиторам 000 «Факел» была уплачена сумма в размере 12 000 руб.

* Срок возникновения сомнительной задолженности по расчетам с ОАО «Фонарь-ком» на 1 января 2007 г. составлял от 45 до 90 дней и для целей налогообложения величина резерва могла быть начислена в пределах 50% суммы задолженности — ? (ст. 266 НК РФ). Фактически на конец года резерв был создан в размере 80% — ? Налогооблагаемая временная разница — ?, отложенное налоговое обязательство — ?

Задача 6. Рассчитайте сумму, которую должна вернуть страховая компа­ния, размер комиссионного сбора и сделайте бухгалтерские записи по отражению этих операций на счетах учета ОАО «Авто-1702».

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Начислена сумма страхового сбора по всем микроавтобусам 5.01.05 г. (14 • 2500)	35000
2.	Оплачена страховая премия	35000
3.	Признаны расходы текущего периода с января по 15.04.05 г.	10209
4.	Отражена неиспользованная сумма страхо­вой премии	3 544
5.	Отражено комиссионное вознаграждение, удержанное страховщиком	709
6.	Возвращена часть страховой премии (п.4 – п.5)	?

Примечание: ОАО «Авто-1702», занимающееся пассажирскими перевозками на маршрутных такси, с 1 января 2007 г. все имею­щиеся на балансе микроавтобусы (14 единиц) застраховало по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО).

Страховая премия, выплаченная страховой компании, за каж­дый автомобиль составила 2500 руб. 15 апреля два микроавтобуса были проданы, и 16 апреля договор со страховой компанией в час­ти этих автомобилей был расторгнут. Часть страховой премии за досрочное окончание договора была возвращена страхователю по­сле предварительного удержания комиссионного сбора в пользу страховщика в размере 20% возвращаемой суммы.

* Ежемесячная сумма страховой премии — 2917 руб. (14 х 2500 : 12 мес.), сумма страховой премии с 1 января по 15 ап­реля - 10 209 руб. [(2 917 • 3 мес.) + (2917 : 30 дн. • 15 дн.)]. Еже­месячная сумма страховой премии по двум микроавтобусам 417 руб. (2500 -2:12 мес.). Неиспользованная сумма страховой премии по двум микроавтобусам — 3544 руб. [(417 • 8 мес.) + (417 : 30 дн. • 15 дн.)]. Ко­миссионное вознаграждение — 709 руб. (3544 • 0,20).

Литература