1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс рф

3. Федеральный закон 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

4. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утверждено Приказом Минфина СССР №105 от 29.07.1983

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» // Приказ Минфина РФ №25н 15.06.1998г. (с изменениями и дополнениями №44н от 09.06.2001г.) (ПБУ 5/01)

6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: март, 2002 – 831 с.

7. Гетьман В.Г., Терехова В.А., Шнейдман Л.З. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 638 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, - 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА. М, 2003 – 638с.

Тема 6. Учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению

Цель занятия: Студенты должны самостоятельно ответить на вопросы указанные в практикуме. В результате самостоятельной работы студент будет подготовлен к ответам на тесты. При выполнении задач автоматизировать первичные документы с использованием электронной таблицы Excell 2003 на основе программируемых форм первичных документов. По данной теме отводится на практические занятия 4 часа.

За первых два часа студенты отвечают на тесты

Выполнив упражнения и задачи тестов, вы сможете:

• Отразить в бухгалтерском учете информацию об учете расчетов по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению;

• Понять зависимость от форм и порядка расчетов, применяемых сторонами в хозяйственном обороте, направлений по учету расчетов по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению, выбранных способов исполнения обязательств;

• Самостоятельно оценить полученные по этой теме знания.

Контрольные вопросы:

1.Характеристика, сроки уплаты и учет единого социального налога?

2. Отчисления от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок исчисления, сроки уплаты и учет?

3.Порядок ведения учета расчетов по имущественному и личному страхованию?

4.Какими нормативными документами регламентируется оплата труда?

5. Какова роль ТК РФ в регулировании трудовых отношений?

6. Каковы формы и системы оплаты труда?

7.В чем заключаются задачи бухгалтерского учета расчетов по оплате труда?

8. Какими документами оформляется начисление заработной платы?

9. Каков порядок учета начисленной заработной платы?

10.Каков порядок начисления отпускных?

11. Каков порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности?

12. Какие удержания могут производится из заработной платы?

Тесты для проверки знаний

Инструкция: выберите правильные ответы.

1.Основным нормативным документом, регулирующим трудовые взаимоотношения является:

1. трудовой договор;

2. трудовой кодекс;

3) налоговый кодекс.

2.В соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) к категории «рабочие» относятся:

1. основные рабочие;

2. вспомогательные рабочие;

3. основные производственные;

4. обслуживающие рабочие;

5) рабочие;

3.В соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) к категории «руководители» на уровне организации относятся:

1. директор;

2. технологи;

3. главный бухгалтер;

4. главный экономист;

5. инженеры;

6. заместитель главного бухгалтера;

7. главный инженер;

8) бухгалтеры.

4.В соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) к категории «специалисты» относятся:

1. директор организации;

2. главный бухгалтер;

3. инженерно-технические

4. бухгалтеры;

5. работники;

6. юрисконсульты;

7. экономисты;

8. заместитель главного бухгалтера.

5.Невостребованные депонентские суммы списываются на:

1. прибыль от продаж;

2. в доход бюджета;

3. на прочие доходы.

6.Основным документом по учету вновь принятых на работу сотрудников по трудовому договору (контракту) является:

1. лицевой счет (форма № Т-54);

2. расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

3. приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1);

4. табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13).

7.При переводе работника из одного подразделения организации в другое оформляется:

1. лицевой счет (форма № Т-54);

2. расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

3. приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1);

4. табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13);

5) приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма№Т-5).

8.Для контроля за соблюдением режима рабочего времени и расчета заработной платы используется:

1. расчетно-платежная ведомость;

2. табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

3. платежная ведомость;

4. расчетная ведомость.

9.Учет выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам ведется на основе:

1. наряда на специальную работу;

2. ведомости учета выработки;

3. лицевого счета;

4. расчетной ведомости;

5. маршрутной карты;

6. платежной ведомости.

10.Наряд на сдельную работу для учета выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам используется в производствах:

1. массовых;

2. серийных;

3. единичных.

11.Маршрутная карта для учета выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам используется в производствах:

1. массовых;

2. серийных;

3. единичных.

12.Ведомость учета выработки для контроля и начисления заработной пла­ты рабочим используется в производствах:

1. массовых;

2. серийных;

3. единичных.

13.Источниками средств на оплату труда работников организации являются:

1. фонд социального страхования и обеспечения;

2. фонд оплаты труда;

3. пенсионный фонд;

4. прибыль.

14.Исходя из особенностей выплат различают заработную плату: основную; косвенную; прямую; дополнительную.

15.К основной заработной плате относят оплату: проработанного времени по тарифным ставкам листков нетрудоспособности; сверхурочных и ночных часов; по должностным окладам; времени выполнения государственных и общественных обязанностей; отпусков; по сдельным расценкам; по среднему заработку; 9) простоев не по вине работников.

16.К дополнительной заработной плате относят оплату: проработанного времени по тарифным ставкам; листков нетрудоспособности; сверхурочных и ночных часов; по должностным окладам; времени выполнения государственных и общественных обязанностей; отпусков; по сдельным расценкам; по среднему заработку; 9) простоев не по вине работников.

17.В соответствии с видами выплат и категориями персонала раздельно осуществляется учет фонда оплаты труда: списочного состава; административного персонала; несписочного состава; промышленно-производственного персонала; рабочих; непромышленного персонала.

18.Из прибыли организации могут оплачиваться: листки нетрудоспособности; персональные надбавки к пенсиям работников; ежегодные отпуска; страховые платежи по договорам личного, имущественного страхования в пользу своих работников; дивиденды по акциям; продукция в порядке натуральной оплаты труда; 7) жилье, переданное в собственность работников.

19.Начисление заработной платы работникам цехов основного производства отражается по кредиту счета 70 и по дебету счетов: 25 «Общепроизводственные расходы»; 20 «Основное производство»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 4) 44 «Расходы на продажу».

20.Оплата труда административно-управленческого персонала организации отражается по кредиту счета 70 и дебету счета: 20 «Основное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 23«Вспомогательные производства»; 4) 26 «Общехозяйственные расходы».

21.Начисление заработной платы рабочим, обслуживающим оборудование производственных цехов, отражается записью по кредиту счета 70 и дебету счета: 20 «Основное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 23 «Вспомогательные производства»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 5) 44 «Расходы на продажу».

22.Начисление заработной платы рабочим цехов вспомогательных производств отражается по кредиту счета 70 и дебету счета: 20 «Основное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 23 «Вспомогательные производства»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 5) 44 «Расходы на продажу».

23.Начисление заработной платы работникам, занятым отгрузкой и сбытом продукции, отражается по кредиту счета 70 и дебету счета: 20 «Основное производство»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 23 «Вспомогательные производства»; 44 «Расходы на продажу». 5) 25 «Общепроизводственные расходы».

24.Начисление заработной платы работникам, занятым на работах по демонтажу основных средств, отражается по кредиту счета 70 и дебету счета: 01 «Основные средства»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 20 «Основное производство»; 91 «Прочие расходы и доходы», 25 «Общепроизводственные расходы».

Задачи:

Задача 1. Рассчитайте заработную плату каждого рабочего, имея в виду, что бригадиру выплачивается 10% стоимости общего объема работ.

Численность	Часовая тарифная ставка	Число отработан­ных часов	Тарифная заработная плата, руб.	Коэффициент распреде­ления, %	Заработная плата к распре­делению, руб.
1	2	3	4	5	6
1, 4-го раз­ряда	20,15	24	483,6		1 707
3, 5-го раз­ряда	24,8	96	2 380,8		8404
1, 6-го раз­ряда	30,0	32	960,0		3 389
Итого			3 824,4	3,53	13 500

Примечание: Бригада сварщиков в составе пяти человек выполни­ла работу по наряду № 1721 от 14 октября 200__г. стоимостью за весь объем 15 000 руб., продолжительность работы составила 4 дня (с 15 по 18 октября). В состав бригады входят трое рабочих 5-го разряда, один рабочий 4-го разряда, неосвобожденный бригадир 6-го разряда. Рабочий 4-го разряда 18 октября на работу не вышел.

Продолжительность рабочего дня — 8 ч; тарифная ставка за час работы: 4-й разряд — 20,25 руб., 5-й разряд — 24,8 руб., б-й разряд — 30,0 руб.

* Заработная плата, подлежащая распределению между всеми членами бригады, — ? Общее число отработанных часов всеми членами бригады — ? Коэффициент распределения — ? Заработная плата бригадира — ?

Задача 2. Рассчитайте сумму материальной выгоды работницы, удержите из ее заработной платы налог на доходы физических лиц с полу­ченной материальной выгоды, сделайте бухгалтерские записи по выдаче и возврату суммы займа и НДФЛ.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Выдана из кассы сумма займа	50000
2.	Отражены ежемесячные удер­жания из заработной платы (50 000 : 8 мес.)	6250
3.	Удержан налог на доходы с сум­мы материальной выгоды в мо­мент последнего удержания	1050

Примечание: Организация выдала работнице Е.В. Зайцевой 5 ап­реля 200__ г. беспроцентный заем 50 000 руб. по договору от 4 апреля 200__ г. на срок 8 месяцев наличными денежными средствами из кассы. По договору срок возврата займа — 6 декабря 200__ г. с еже­месячным удержанием из заработной платы. Ставка рефинансиро­вания ЦБР на момент выдачи займа — 12%.

* 3/4 ставки рефинансирования — 9% (12 • 3:4). Нало­говая база для исчисления НДФЛ — ? НДФЛ - ?

Задача 3. По данным таблицы определите среднюю заработную плату для расчета отпускных, начислите отпускные работнице Масловой, удержите налог на доходы физических лиц, покажите порядок от­ражения операций на счетах бухгалтерского учета.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Начислена сумма отпускных	?
2.	Удержан налог на доходы физи­ческих лиц	?

Примечание: Расчетный отдел бухгалтерии начисляет отпускные работнице Н.И. Масловой в июне 2007 г. за отработанный период 2006 г. в соответствии с утвержденным руководителем графиком отпусков. Ежемесячно Масловой начислялась надбавка за разъезд­ной характер работы — 300 руб. Лимит стандартного вычета к марту был превышен. В учетной политике организации для исчисления среднего заработка по основному отпуску принят расчетный период 3 месяца, предшествующих месяцу отпуска, и создание резерва на оплату отпусков рабочим не предусмотрено. В соответствии с По­ложением о премировании премии по итогам работы за месяц выплачиваются в организации месяцем позже и начисляются за фак­тически отработанное время, включая период нахождения в коман­дировке и выполнения государственных обязанностей.

Расчетный период	Число рабочих дней по календарю*	Число фактически отработанных дней	Заработная плата, руб.	Премии, руб.
Март	21	21	5 100	700 (за февраль)
Апрель	21	21	5600	1 000 (за март)
Май	20	4	1 500	1 200 (за апрель)
Итого	62	46	12200	2900

• Пятидневная рабочая неделя.

* Расчетный период — март-май 2007г., все начис­ленные премии включаются в расчет среднего заработка, но так как май отработан не полностью, они распределяются пропорциональ­но отработанному времени. Сумма премиальных — ?. Из заработка для расчета отпускных исключаются доплаты за разъездной характер работы — ? Количество календарных дней в мае, приходящихся на отработан­ное время, — ? Среднедневной заработок —-? Сумма отпускных - ?

Задача 4. Рассчитайте размер компенсации, которую может выплатить Кононову организация, если известно, что заработная плата за .ноябрь 2007г. составила 16500 руб., за декабрь — 17400 руб.,

Примечание: С. П. Кононов принят на работу с режимом ненор­мированного рабочего времени и имеет право на ежегодный допол­нительный оплачиваемый отпуск. В соответствии с коллективным договором срок дополнительного отпуска установлен в 10 кален­дарных дней. За 2006 г. Кононов использовал только 16 календарных дней основного отпуска и 4 февраля 2007 г. обратился с заявлением на имя директора с просьбой выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованную часть основного и дополни­тельного отпусков, премия, выплаченная в декабре по итогам работы за год, — 5000 руб., за январь 2007 г. — 12 700 руб. Расчетный период отработан пол­ностью.

* Денежной компенсацией может быть заменен только период отпуска, превышающий 28 календарных дней. Оставшиеся неиспользованными дни основного отпуска предоставляются в дру­гое время или присоединяются к следующему отпуску.

• Для расчета оплаты за дополнительный отпуск используется среднедневной заработок. Для его исчисления берется заработная пла­та за последние три месяца, предшествующие отпуску, — ?

• Годовая премия включается в заработ­ную плату пропорционально — ?

• Среднедневной заработок — ?

• Компенсация за дополнительный отпуск — ?

Задача 5. Рассчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск, которую должны выплатить Гусеву при увольнении, сумму зара­ботка за апрель, удержите из начисленных выплат НДФЛ и выяв­ленную недостачу. Отразите эти операции на счетах бухгалтерско­го учета.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Начислена сумма заработной платы и ком­пенсации за неиспользованный отпуск при увольнении	?
2.	Удержан налог на доходы с суммы начис­ленных выплат	?
3.	Удержана сумма недостачи, ранее отнесен­ная на виновное лицо	?
4.	Выдана из кассы оставшаяся после удер­жаний сумма заработной платы	?

Примечание: Кладовщик Н.К. Гусев 22 апреля 2007 г. написал за­явление об увольнении по собственному желанию по ст. 80 ТК РФ. Однако реальной причиной увольнения явился факт недостачи го­товой продукции на складе на сумму 6740 руб. (по цене продажи), что подтверждено актом инвентаризации и сличительной ведомо­стью. Очередной отпуск Гусеву предоставлялся в соответствии с утвержденным графиком отпусков с 26 июля по 22 августа 2006 г. включительно. Кладовщик работал по графику пятидневной рабо­чей недели. Согласно трудовому договору его ежемесячный оклад. Составлял 5500 руб. Кроме того, за I кв. 2007 г. ему начислялась премия в размере 3000 руб. Три месяца, предшествовавшие уволь­нению, были отработаны полностью. Трудовой договор с работни­ком был расторгнут 23 апреля 2007 г.

* Число рабочих дней в апреле — 21, фактически от­работано 16. Заработная плата Гусева за апрель — ? Средний заработок для выплаты компенса­ции за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных днях, определяется за последние три месяца — январь-март 2007 г., премия, начисленная за I квартал, включается в расчет полностью — ? Так как апрель отработан более половины, то он принимается полностью при расчете периода, за который предоставляется компенсация, — ? Сумма компенсации за неиспользованный отпуск — ? Общая сумма к выплате — ?

К месяцу увольнения право на стандартный вычет полностью ис­пользовано. Сумма НДФЛ — ? В связи с тем, что сумма недостачи не превышает пределов среднемесячного заработка и компенсации, она может быть удержана на основании приказа руко­водителя. К выдаче на руки Гусеву — ?

Задача 6. Определите размер выходного пособия, которое организация обязана выплатить специалисту в связи с расторжением договора в связи с несоответствием занимаемой должности.

Примечание: Специалист 2-й категории Г.О. Лопухов уволен 11 июля 2007 г. по п. 3 ст. 81 ТК РФ в связи с несоответствием за­нимаемой должности. Коллективным договором, действующим в этой организации, предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка, кроме оплаты отпускных и выплаты компенса­ций за неиспользованный отпуск, 6 месяцев, предшествующих ме­сяцу наступления события. В организации установлена пятиднев­ная рабочая неделя. В расчетном периоде с января по июнь 2007 г. Г.О. Лопухову начислена заработная плата в сумме 28 200 руб.

* Выходное пособие в ситуации расторжения трудово­го договора в связи с несоответствием занимаемой должности опре­деляется в размере двухнедельного заработка. Лопухову выходное пособие полагается за период с 12 по 26 июля. В этом периоде 10 рабочих дней. Среднедневной заработок — ? Выходное пособие — ?. Выходное пособие отражается следующей бухгалтер­ской записью: - ?

Литература