1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс рф

3. Федеральный закон 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н

6. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998г. №283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности»

7. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004г. № 180 «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

8. Указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Письмо Минфина РФ №132 от 14.07.1995

9. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: март, 2002 – 831 с.

10. Гетьман В.Г., Терехова В.А., Шнейдман Л.З. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 638 с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, - 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА. М, 2003 – 638с.

Тема 15 Сводный учет данных для составления бухгалтерской отчетности

Цель занятия: Необходимо ответить на вопросы и тесты для проверки знаний.

Методические указания – отвечать может каждый студент самостоятельно, и проводить разбор ответов с преподавателем.

На усмотрение преподавателя можно студентам объединиться в подгруппы по 4-6 человек, а затем ответы каждой группы обсудить. Коллективно разбирать неправильные ответы. При выполнении задач автоматизировать первичные документы с использованием электронной таблицы Excell 2003 на основе программируемых форм первичных документов. По данной теме отводится на практические занятия 4 часа.

Контрольные вопросы:

1.Назовите основную нормативную базу, регулирующую методологию составления годового отчета?

2.Какие требования предъявляются к пояснительной записке к годовому отчету?

3.Текущие ошибки при составлении годового отчета и способы их исправления?

4.Какова цель составления пояснительной записки в бухгалтерской отчетности?

5.Какие факты хозяйственной жизни называют события послеотчетной даты?

6.В каком случае можно говорить о наличии у организации аффилированного лица?

Тесты для проверки знаний

Инструкция: выберите правильные ответы.

1.Для отражения информации в денежном и натуральном измерении в бухгалтерском учете используют: 1). синтетические счета; 2). аналитические счета; 3). субсчета; 4). вес ответы не верны.

2.Баланс, включающий в себя регулирующие статьи, называется: баланс-нетто; баланс-брутто; генеральный баланс; все ответы не верны.

3.Оприходование ранее оплаченных материалов, полученных от поставщика, свидетельствует: об изменении только в активе баланса; изменении только в пассиве баланса; изменении актива и пассива баланса в сторону увеличения; все ответы не верны.

4.К факту хозяйственной жизни, затрагивающему только пассив баланса, не меняя его валюты, относят: оприходование компьютера, внесенного учредителем в качестве взноса в уставный капитал; передачу материалов со склада в основное производство; часть прибыли, направленной на формирование резервного капитала; все ответы не верны.

5.К документам бухгалтерского оформления относят: бухгалтерскую справку; расчетно-платежную ведомость; приказ; все ответы не верны.

Задачи:

Задача1. Определите в суммовом выражении, руб., влияние хозяйственных операций, приведенных в таблице, на итог (валюту) бухгалтерского баланса, предварительно установив тип изменений. Начальная валюта баланса составляет 34 467 тыс. руб.

Влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Итог баланса	Тип Изменений
1	2	3	4	5
1.	Получены денежные средства с расчет­ного счета в кассу для выплаты зара­ботной платы	563 000
2.	Оприходованы по текущей рыночной стоимости запасные части, образовав­шиеся от ликвидации автомобиля	45400
3.	Отпущены со склада покупные полу­фабрикаты в цеха основного произ­водства	120 700
4.	Оплачены с расчетного счета услуги обслуживающего банка	1 250
5.	Погашена задолженность поставщикам за счет полученного краткосрочного займа	1 200 000
6.	Внесен учредителем вклад в уставный капитал акциями сторонней организа­ции	796 700
7.	Начислены авансовые платежи по на­логу на прибыль	14400
8.	Отгружена покупателям готовая про­дукция по договорным ценам	2 790 300
9.	Возвращена в кассу организации не­использованная подотчетным лицом сумма	1 500
10.	Произведены расходы по лицензирова­нию нового вида деятельности	35 500
Общее изменение итога баланса

Задача 2. Определите в суммовом выражении, руб., влияние хозяйственных операций, приведенных в таблице, на итог (валюту) бухгалтерского баланса, предварительно установив тип изменений. Начальная валюта баланса составляет 14 690 тыс. руб.

Влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Итог баланса	Тип изменений
1	2	3	4	5
1.	Присоединены к нераспреде­ленной прибыли суммы дооценки по ранее переоценен­ным выбывшим объектам основных средств	607 370
2.	Перечислены с расчетного счета в бюджет суммы аван­совых платежей ЕСН	43700
3.	Депонирована не выданная в срок заработная плата	16480
4.	Получено безвозмездно обо­рудование для столовой	1 690 370
5.	Выданы из кассы наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды	4500
6.	Начислена амортизация на основные средства производ­ственного назначения	240 460
7.	Предъявлены арендатору сче­та по начисленной арендной плате	164 000
8.	Произведены удержания на­лога на доходы физических лиц из заработной платы ра­ботников	21 580
9.	Поступили на расчетный счет авансовые платежи от покупателей	2 370 600
10.	Списана со склада отгружен­ная покупателям готовая про­дукция по фактической производственной себестоимости	1 490 800
Общее изменение итога баланса

Задача 3. Составьте бухгалтерский баланс по разделам и груп­пам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтер­ского учета организации «А» на 1 января 2007 г.:

Примечание: Прибыль текущего года 30 650 Расходы будущих периодов 8 600 Основные материалы 368 400 Основное производство 27 300 Амортизация основных средств 460 500 Складочный капитал 1 764 200 Запасные части 6 700 Задолженность по авансам полученным 490 600 Расчетный счет 680 750 Облигации сроком погашения 16 месяцев 130 000 Автомобиль 210 000 Задолженность работникам по оплате труда 240 680 Задолженность подотчетных лиц 4 700 Арендованное производственное оборудование 960 370 Здание склада 1 590 200 Задолженность бюджету по налогу на добавленную 40 020 стоимость

Задача 4. Составьте бухгалтерский баланс по разделам и груп­пам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтер­ского учета ОАО «В» на 1 апреля 2007 г.:

Примечание:

Пакет программ по ведению бухгалтерского учета 7 000 Инвестиционный банковский кредит на строительст- 2 500 000 во здания офиса сроком погашения свыше 48 месяцев Незавершенное строительство 6 700 000 Строительные материалы 2 280 000 Денежные средства на расчетном счете 1 400 000 Расходы на сертификацию 14 000 Уставный капитал 8 000 000 Эмиссионный доход 700 000 Задолженность персоналу по оплате труда 136 480 Прибыли и убытки (дебетовое сальдо) 15 740 НДС по приобретенным ценностям 347 900 Касса 600 Задолженность учредителей по оплате акций 651 760 Задолженность по налогам и сборам 80 520

Задача 5. Сформируйте показатели: выручка (нетто) от прода­жи товаров, продукции, работ и услуг; проценты к получению; до­ходы от участия в других организациях; прочие операционные до­ходы; прочие внереализационные доходы для заполнения соответ­ствующих строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на ос­новании следующих бухгалтерских записей.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Поступила от покупателей вы­ручка за проданную продукцию	920 400
2.	Начислен НДС за проданную продукцию	140 400
3.	Списана фактическая себестои­мость, проданной продукции, рассчитанная по переменным затратам	750 000
4.	Отражена выручка от продажи объектов основных средств	174 404
5.	Начислен НДС за проданные объекты основных средств	26 604
6.	Зачислены на расчетный счет проценты за хранение свобод­ных денежных средств	10 701
7.	Отражены суммы штрафов, по­ступивших по решению суда и указанных в денежных переводах	6 540
8.	Отражено поступление доходов от ценных бумаг	12 800
9.	Отражен выявленный финан­совый результат от операции покупки иностранной валюты	1 575
10.	На сумму повышения котиро­вок акций отражено снижение величины резерва под обесце­нение финансовых вложений	9 800

Примечание: В целях упрощения заполнения отчетности показатели за анало­гичный период предыдущего года не рассчитываются, они пред­ставлены в отчетности заполненными.

Задача 6. Сформируйте показатели: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж; прочие операционные расходы; внереализационные расходы; при­быль (убыток) до налогообложения. Расположите полученные сум­мы в соответствующих строках формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании следующих бухгалтерских записей.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Списана фактическая себестоимость проданной продукции, рассчитанная по переменным затратам	3 174 200
2.	Начислена заработная плата руково­дителям предприятия	102 000
3.	Начислен ЕСН на заработную плату руководителям предприятия	26520
4.	Оплачены услуги связи	3 180
5.	Списаны расходы тарного цеха на из­готовление упаковки для готовой про­дукции	10720
6.	Отражены расходы, связанные с про­дажей основных средств	2640
7.	Списана остаточная стоимость основ­ных средств	93450
8.	Списаны расходы, связанные с анну­лированием производственных заказов	20500
9.	Отражены суммы штрафов, оплачен­ных с расчетного счета покупателям по решению суда	10500
10.	Списаны оплаченные проценты за пользование кредитом банка на при­обретение материалов	21 600
11.	Списана безнадежная к получению дебиторская задолженность по подот­четным суммам	365
12	Признан ущерб, причиненный в про­шлом году покупателю за исправление брака	4760
13	Отражены отрицательные курсовые разницы, возникшие в связи с изме­нением курса рубля по отношению к иностранной валюте.	91470

Примечание: Учтите следующие данные:

Показатель Сумма, руб.

Выручка (нетто) от продажи продукции без НДС 3 600 000

Выручка (нетто) от продажи основных средств без 150 000

НДС

Прочие доходы 285 095

* В целях упрощения заполнения отчетности показатели за анало­гичный период предыдущего года не рассчитываются, они пред­ставлены в отчетности заполненными.

** Валовая прибыль составила ? = (3 600 000 -— 3 174 200), коммерческие расходы — 10 720 руб., управленческие расходы - ?= (102 000 + 26 520 +3180), прибыль от про­даж — ?= (425 800 - 10 720 - 131 700). Прочие расходы составят ?= (2640 + 93 450 + 20 500), упла­ченные проценты — 21 600 руб., прочие расходы — ?= (10 500 + 365 + 4760 + 91 470), прибыль до налогооб­ложения - ?= (283 380 - 116 590 - 21 600 - 107 095 -+ + 180 000 + 105095).

Задача 7. На основе следующих данных рассчитайте постоян­ные и временные разницы, постоянное налоговое обязательство и отложенные налоговые активы, руб. Внесите эти данные в виде от­дельного фрагмента в форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогич­ный период предыдущего года не рассчитываются, они представле­ны в отчетности заполненными.

№	Показатель	По данным бухгалтерского учета	По данным налогового учета
1	2	3	4
1.	Начисленная амортизация ос­новных средств	657 000	800 500
2.	Признание коммерческих расходов в себестоимости проданной продукции	49863	45000
3.	Признание управленче­ских расходов в себестои­мости проданной продук­ции	269 000	257 000
4.	Излишне уплаченный на­лог на прибыль, принятый к зачету	67 000	67000
5.	Разница между текущей рыночной стоимостью об­лигаций и их первона­чальной оценкой	30000	30000
6.	Остаточная стоимость проданных основных средств	95000	96000
7.	Признание суммы расхо­дов, связанных с продажей основных средств	10700	9500

Примечание: К постоянным разницам относится превышение фактическими расходами расходов, принимаемых для целей нало­гообложения: ?= (49 863 - 45 000), ?= (269 000 -- 257 000), ?= (10 700 - 9500). Всего ? руб. Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства: ?= (18 063 • 0,24).

К вычитаемым временным разницам относится превышение расходами, принимаемыми для целей налогообложения, фактиче­ских: ?= (800 500 - 657 000), 67 000 руб., ?= (96 000 - 95 000). Всего ? руб. В результате временных разниц возникает отложенный налоговый актив ?= (211 500 • 0.24).

Наименование показателя	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Отложенные налоговые активы	150	50760	53 000
Отложенные налоговые обязательства	160	4335	—

Задача 8. Используя приведенные в таблице данные, рассчи­тайте условный расход по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Внесите эти данные в виде отдельного фрагмента в форму № 2 «Отчет о Прибылях и убытках». В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчиты­ваются, они представлены в отчетности заполненными.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Прибыль по данным формы 2 (бухгалтерская прибыль)	298 150
2.	Превышение управленческих расходов (нор­мируемых) над расходами, признанными в налоговом учете	7 000
3.	Превышение фактических сумм амортизации над суммами, принятыми в целях налогооб­ложения	13 000
4.	Недополученный процентный доход от доле­вого участия в деятельности других органи­заций	9000
5.	Остаточная стоимость безвозмездно пере­данных основных средств	120 000
6.	Превышение признанного в бухгалтерском учете дохода над доходами, учтенными в це­лях налогообложения	50000

Примечание: Условный расход по налогу на прибыль:

298 150 руб. • 0,20 = ? Постоянное налоговое обязательство:

(7000 + 120 000) • 0,20 = ? Отложенный налоговый актив:

13000 • 0,24= ? Отложенное налоговое обязательство:

(9000 + 50 000) • 0,20 = ? Текущий налог на прибыль:

71 556 + 30480 + 3120 - 14 160 = ?

Наименование показателя	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Прибыль до налогообло­жения	140	298 150	246700
Отложенные налоговые активы	150	3 120	3 120
Отложенные налоговые обязательства	160	14 160	4350
Текущий налог на при­быль	170	90 996	67900

Литература

• законодательные акты и нормативные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс РФ

3. Трудовой кодекс РФ

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

5. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ с изм. и доп.

6. Федеральный закон от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге»

7. Федеральный закон РФ « О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14.06.1995г., № 88-ФЗ

8. Федеральный закон «О потребительской кооперации»

9. Федеральный закон 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

10. Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей» от 05.12.2006 г. №207-ФЗ.

11. Федеральный закон Российской Федерации «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г. №81-ФЗ (с изм. от 05.12.2006 г.).

12. Федеральный закон Российской Федерации «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

13. Федеральный закон Российской Федерации «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (с изм. от 02.11.2006 г.)

14. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998г. №283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности»

15. Постановление Правительства РФ от 02.03.2000г. №184 «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

16. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

17. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: постановление Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213 (с изм. от 13.07.2006 г.).

18. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

19. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты

20. Постановление Госкомстата России от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

21. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н

22. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004г. № 180 «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

23. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

24. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утверждено Приказом Минфина СССР №105 от 29.07.1983

25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» // Приказ Минфина РФ №167 от 20.12.1994г. (ПБУ 2/94)

26. О порядке введения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение от 25.03.1997 № 56

27. Положение по бухгалтерскому учету основных средств.// ПБУ 6/01. Утверждено Министерством финансов РФ от 30.03.01 г. № 26н

28. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» // Приказ Минфина РФ №25н 15.06.1998г. (с изменениями и дополнениями №44н от 09.06.2001г.) (ПБУ 5/01)

29. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н

30. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» // Приказ Минфина РФ №56н от 25.11.1998г. (ПБУ 7/98)

31. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» // Приказ Минфина РФ №57н от 25.11.1998г. (ПБУ 8/98)

32. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия” ПБУ 1/98 / Утверждено Министерством финансов РФ 9.12.1998 г. № 60н

33. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» // Приказ Минфина РФ №32н от 06.05.1999г. (ПБУ 9/99)

34. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» // Приказ Минфина РФ №33н от 06.05.1999г. (ПБУ 10/99)

35. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) / Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н

36. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» // Приказ Минфина РФ №2н от 10.01.2000г. (ПБУ 3/2000)

37. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» Приказ Минфина РФ №11н от 27.01.2000г. (ПБУ 12/2000)

38. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13-2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 6.10.2000 г., № 92н

39. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ-14-2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г., №91н

40. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ-15-2001). Утверждено приказом Минфина РФ от 2.08.2001 г., № 60н

41. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ-16-2002). Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002г. № 66н

42. Положение по бухгалтерскому учету « Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ-17-2002). Утверждено приказом Минфина РФ 19.11.2002г. № 115н

43. Положение по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ-18-2002). Утверждено приказом Минфина РФ 19.11.2002г. № 114н

44. Положение по бухгалтерскому учету « Учет финансовых вложений» (ПБУ-19-2002г.) Утверждено приказом Минфина РФ 10.12.2002г. №126н

45. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности / Утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 01.11.1991 г. № 56 (с изменениями и дополнениями).

46. Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан / Приложение к постановлению Фонда социального страхования РФ № 21 от 19.10.1994 г.

47. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 20.07.2001 г. № 33н

48. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. №125н.

49. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г № 119н

50. Методические указания по инвентаризации имущества финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г., № 49

51. Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, приложение №1 к письму Минфина РФ от 24.07.1992 г. № 99

52. Указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Письмо Минфина РФ №132 от 14.07.1995

53. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций. Утверждены постановлением Госкомстата РФ 25 декабря 1998г. № 132