Тема 20: Единый сельскохозяйственный налог

Вопросы для обсуждения:

1.Каким критериям должны соответствовать налогоплательщики, чтобы иметь право применять единый сельскохозяйственный налог?

2.Что означает термин «сельскохозяйственный товаропроизводитель»?

3.Имеют ли право крестьянские (фермерские) хозяйства применять единый сельскохозяйственный налог?

4.От уплаты, каких налогов освобождаются плательщики ЕСХН?

5.Как учитываются доходы и расходы в целях налогообложения ЕСХН?

6.При каких условиях организация, работающая на едином сельскохозяйственном налоге, обязаны перейти на общую систему налогообложения?

7.Как учитываются расходы по основным средствам?

8.Какой период времени признан отчетным, налоговым?

9.Как определяется налоговая база?

10.В каком порядке учитываются убытки прошлых лет?

11.Какие особенности налогообложения доходов членов крестьянского (фермерского) хозяйства?

12.Каков порядок исчисления и уплаты ЕСХН?

Задание 84. ОАО «Золотой колос» находится на территории Краснодарского края. Акционерное общество производством овощей и их первичной переработкой и предоставляет услуги в области гостиничного бизнеса и общественного питания для населения во время летнего периода. По итогам календарного года общество получило доход в размере 24 млн. руб., в том числе от предоставления услуг в размере 5,2 млн. руб. С 1 мая текущего года по решению акционеров создан филиал, который занимается предоставлением услуг в сфере отдыха населения.

Определите, имеет ли право ОАО «Золотой колос» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Обоснуйте ответ.

Задание для самостоятельной работы по теме:

Задание 85. ООО «Маяк» с 1 января отчетного года перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога.

По итогам отчетного года налогоплательщиком получен доход от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, 2 600 тыс. руб. Кроме того, в апреле ООО «Маяк» получило кредит 600 тыс. руб. на проведение посевной кампании.

В отчетном году организация приобрела зерновых на 880 тыс. руб. (в т.ч. НДС 10%), но заплатила только 770 тыс. руб. (в т.ч. НДС 10%).

В сентябре отчетного года ООО «Маяк» приобрело трактор, ввело его в эксплуатацию и полностью оплатило его стоимость 649 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18%).

С января по ноябрь работникам начислена и выплачена заработная плата 330 тыс. руб. На эту сумму начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 10,3% и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,6%. За декабрь работникам начислена заработная плата 30 тыс. руб. Срок выдачи – 05.01 следующего года.

На дату перехода на уплату ЕСХН на балансе ООО «Маяк» числились основные средства сроком использования от 3 до 15 лет с остаточной стоимостью 290 тыс. руб. и сроком использования свыше 15 лет с остаточной стоимостью 410 тыс. руб.

Другие расходы, учитываемые при определении налоговой базы, составили 110 тыс. руб. По итогам полугодия отчетного года налогоплательщик перечислил авансовый платеж 5 тыс. руб.

Определите налоговую базу и сумму ЕСХН, составьте бухгалтерские проводки.