9.2 План грошових надходжень і виплат (план руху готівки)

План доходів і витрат, ще не гарантує стабільної платоспроможності підприємства. Річ у тому, що готівка (гроші в касі та на банківському ра­хунку підприємства) – це зовсім не те саме, що прибуток. Обсяги готівко­вих коштів змінюються лише тоді, коли підприємство фактично отримує платежі або коли сама здійснює якісь виплати.

Продаж товарів (послуг) підприємства не завжди означає миттєве надходження грошей у касу або на рахунок підприємства. Оплата купленої продукції звичайно здійснюється не одразу, через певний час. З іншого боку, саме підприємство розраховується за рахунками не в момент їхнього надходження, а трохи пізніше. Навіть тоді, коли підприємство і не має про­блем зі збутом своєї продукції, виникає потреба в короткострокових кре­дитах для покриття поточних витрат підприємства.

Щоб гарантувати надійну роботу підприємства, складається план грошових надходжень та виплат. Головне завдання розробки плану по­лягає в узгодженні у часі грошових надходжень і виплат для забезпечення ліквідності підприємства в плановому періоді, тобто забезпечення постій­ної наявності на рахунку підприємства коштів, достатніх для розрахунків за його зобов'язаннями.

План грошових надходжень і виплат дає змогу:

• визначити періоди, коли підприємство відчуватиме дефіцит або на­длишок готівки;

• обчислити, скільки коштів потрібно позичити на ці періоди;

• показати, на що ці кошти буде витрачено;

• з'ясувати, коли треба повертати позичені кошти.

План грошових надходжень і виплат складається на такі самі термі­ни, що й план доходів і видатків, тобто на три роки: на перший рік – із помісячним розподілом (таблиця 9.7), а на другий та третій роки – з поквартальним розподілом (таблиця 9.8).

Щоб скласти план грошових надходжень і виплат, необхідно:

1. визначити готівкові кошти, що будуть у розпорядженні підприєм­ства на початок розрахункового періоду, наприклад, на початок першого місяць (для другого, третього і подальших місяців ця сума являтиме собою готівкові кошти на кінець попереднього місяця);

2. обчислити загальну суму всіх передбачуваних грошових надход­жень на підприємство протягом кожного місяця (надходження від продажу продукції чи надання послуг; кошти, отримані від дебіторів; готівка від продажу акцій; кошти, які власники додатково інвестують у підприємство; отримані кредити тощо);

3. розрахувати загальну суму всіх обов'язкових платежів під­приємства протягом кожного місяця (перелік усіх платежів достатньо широкий, у процесі розрахунків важливо не пропустити жодного з них.

4. визначити чистий потік готівки за кожний місяць як різницю між загальною сумою всіх передбачуваних грошових надходжень і загальною сумою всіх обов'язкових платежів підприємства за місяць. Якщо грошові надходження за місяць перевищують платежі, то підприємство має додат­ній потік готівки. Якщо грошові надходження за місяць менші за платежі, то підприємство має від'ємний потік готівки, який прийнято записувати в плані руху готівки у круглих дужках.

5. розрахувати суму готівкових коштів на кінець кожного місяця. Для цього до готівкових коштів на початок місяця додають додатній потік готівки або відраховують від'ємний потік готівки за відповідний місяць.

Таблиця 9.7 – План грошових надходжень і виплат на перший рік (з помі­сячним розподілом), грн.

Показники	Місяці					Всього за рік
	1-й	2-й	3-й	…	12-й
1. Готівкові кошти на початок місяця
2. Грошові надходження - усього, в т.ч.:
- виручка (дохід) від продажу
- надходження за рахунками продажу в кредит
- інші надходження
3. Грошові платежі - усього, в т.ч.:
- купівля товарів
- заробітна плата
- нарахування та податки на заробітну плату
- рентні платежі
- платежі за комунальні послуги
- рекламні витрати
- страхові платежі
- купівля машин та устаткування
- виплата боргу та процентів
- інші платежі
- гроші, що взяті на потреби власників бізнесу
4. Чистий потік готівки (ряд.2- ряд.3)
5. Готівкові кошти на кінець місяця (ряд.1 + ряд.4)

Таблиця 9.8 – План грошових надходжень і виплат на другий (третій) рік (з поквартальним розподілом), грн.

Показники	Другий (або третій) рік				Всього за рік
	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал
1. Готівкові кошти на початок кварталу
2. Грошові надходження - усього, в т.ч.:
- виручка (дохід) від продажу
- надходження за рахунками продажу в кредит
- інші надходження
3. Грошові платежі - усього, в т.ч.:
- купівля товарів
- заробітна плата
- нарахування та податки на заробітну плату
- рентні платежі
- платежі за комунальні послуги
- рекламні витрати
- страхові платежі
- купівля машин та устаткування
- виплата боргу та процентів
- інші платежі
- гроші, що взяті на потреби власників бізнесу
4. Чистий потік готівки (ряд.2- ряд.3)
5. Готівкові кошти на кінець кварталу (ряд.1 + ряд.4)