3. По источникам контрольных данных выделяют:

1. Документальный контроль – контроль, осуществляемый по документальным данным. Источниками таких данных являются первичные и сводные бухгалтерские документы, регистры синтетического и аналитического учета, бизнес-планы и отчеты предприятия и другие.

Специфика источников документального контроля состоит в том, что они могут быть как достоверными, так и недостоверными, полными «и неполными, что, безусловно, сказывается и на выборе технических приемов его осуществления, которые связаны главным образом с проверкой документов.

2. Фактический контроль – контроль, осуществляемый по данным осмотра проверяемых объектов в натуре, т.е. путем проведения инвентаризации фактического наличия и состояния хранения хозяйственных средств.

Достоинство фактического контроля состоит в том, что он обеспечивает безусловную достоверность контрольных данных. Вместе с тем, деление контроля на документальный и фактический носит в известной мере условный характер, так как в основе этого разграничения лежат различные источники данных.

4. По охвату проверяемых объектов выделяют сплошной и выборочной

контроль.

а) Сплошной контроль означает проверку объектов (хозяйственных

операций) в сплошном порядке и характеризуется большой трудоемкостью. Он используется по отдельным участкам финансового -хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

б) Выборочный контроль ограничивается проверкой выборочного круга

проверяемых объектов (хозяйственных операций) по существующим методам их отбора, на основании чего по выборочной совокупности формируются выводы по результатам проведенного контроля.

4. По периодичности проведения контроля выделяемой

систематический (регулярный) и разовый (эпизодический) контроль.

Систематический (регулярный) контроль проводится с определенной

периодичностью и характерен для государственного внутреннего и аудиторского контроля.

Разовый (эпизодический) контроль обусловлен теми или иными интересами и инициативами.

4. По способам осуществления экономического контроля различают

следствие (расследование), хозяйственный спор, проверку (обследование), экономический анализ, самоконтроль и ревизию.

6.1.Сследствие (расследование) представляет такой способ контроля, при

котором выявляются виновность физических лиц и размер причиненного ими ущерба. Специфика этого способа контроля заключается в том, что он может осуществлять по поручению судебно-следственных органов в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

6.2. Хозяйственный спор – это способ выявления соблюдения законности

и обеспечения законных прав в хозяйственных взаимоотношениях организаций и учреждений. Хозяйственный спор может возникнуть между отдельными организациями по расчетным взаимоотношениям за реализованные (купленные) товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и др. хозяйственные споры в большинстве случаев решаются в судебном порядке.

6.3. Проверка (обследование) – способ экономического контроля, заключающийся в установлении достоверности фактов о совершении тех или иных хозяйственных операций. Разновидностью проверки является обследование, которые применяется обычно для подготовки к обсуждению или решению тех или иных вопросов хозяйственной деятельности путем изучения на месте.

6.4. Экономический анализ выявляет влияние различных факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. В результате проведения экономического анализа выявляют резервы повышения эффективности производства, определяют финансовое состояние и платежеспособность, ликвидность имущества, перспективность организации или различных видов ее деятельности.

6.5. Самоконтроль – осуществление экономического контроля непосредственно управленческим персоналом хозяйствующего субъекта.

6.6. Ревизия – важнейшая форма экономического контроля по способам его осуществления. Ревизия представляет систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

8. По времени проведения экономического контроля различают предварительный, текущий и последующий.

а) Предварительный контроль осуществляется до начала работ, совершения хозяйственных операций, подвергающихся проверке. Цель – направлен на предупреждение незаконности и нецелесообразности проведения хозяйственных операций. В организациях предварительный контроль используется по отношению к трудовым, материальным и финансовым ресурсам.

Предварительный контроль проводится специалистами организации и внутренними аудиторами. Может осуществляться и независимыми внешними аудиторами и аудиторскими формами путем проведения консультационной работы, экспертизы различных проектов и бизнес-планов и т.п.

б) Текущий контроль проводится непосредственно в ходе осуществления работ или в процессе совершения хозяйственных операций. Цель - направлен на оперативное устранение недостатков, распространение и внедрение научно обоснованного положительного опыта.

Преимущества данной формы проведения контроля заключается в возможности своевременного выявления и устранения допущенных ошибок в бухгалтерских проводок, при нарушении положений законодательных и нормативных актов, связанных с начислением налогов, обязательных платежей в бюджет и т.д.

Текущие проверки проводят специалисты организации и внутренние аудиторы.

в) Последующий контроль осуществляется после выполнения работ и совершения хозяйственных операций.

Цель – установление достоверности отчетных данных, а также, выявление недостатков. Хотя последующий контроль осуществляется слишком поздно, чтобы ориентировать на проблемы в момент их возникновения, тем не менее он выполняет важные функции. Одна из них состоит в том, что последующий контроль дает руководству организации информацию о недостатков и ошибок, рекомендации по их устранению. Сравнивая фактически полученные и требовавшиеся результаты работы, руководство имеет возможность оценить, насколько обоснованно были составлены планы, проведены работы, хозяйственные операции.

Отличительным свойством последующего контроля является полноты охвата им проверяемым объектов, возможность их более глубокого изучения. Это позволяет вскрыть не только недостатки в работе организации, но и неиспользованные резервы повышения эффективности всех видов ее деятельности.