262 Кошти на вимогу фізичних осіб

2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб 2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток.

Основний рахунок для обліку коштів фізичних осіб, що призначені для розрахунків, - це рахунок:

2620 Кошти на вимогу фізичних осіб

Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу фізичних осіб, у тому числі поточні рахунки фізичних осіб та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт. За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.

Для прикладу наведемо такі бухгалтерські проведення.

► Поповнення рахунку безготівковим шляхом

Дт Кошти на вимогу суб'єктів господарювання, коррахунок банку

Кт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб

► Поповнення готівкою

Дт 1001 (1002) Банкноти та монети в касі банку

Кт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб

► Видача з рахунку готівкою

Дт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб

Кт 1001 (1002) Банкноти та монети в касі банку

► Списання безготівковим шляхом

Дт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб

Кт Кошти на вимогу суб'єктів господарювання, коррахунок банку.

Порядок відкриття вкладних рахунків регулюється тими самими нормативними документами НБУ, що і відкриття поточних рахунків.

Процедура відкриття вкладних рахунків аналогічна порядку відкриття поточних рахунків. Відмінність полягає тільки в тому, що між банком і фізичною особою укладається договір банківського вкладу. На підтвердження укладення договору і внесення коштів на вкладний рахунок банк видає фізичній особі ощадну книжку або інший документ, що її замінює і який видається згідно з внутрішніми положеннями банку. Вкладні (депозитні) рахунки фізичних осіб призначені для обліку коштів, які внесені на визначений строк та за встановлену плату. Кошти на ці рахунки можуть бути внесені готівкою, перераховані з власного поточного рахунку або з власного іншого вкладного рахунку.

Строкові депозити (короткострокові і довгострокові) - це кошти на рахунках, якими власник не може скористатися до закінчення строку дій угоди. В цих угодах банк може передбачити умови (зменшення процентної ставки) дострокового вилучення депозиту, в чому банки зовсім не зацікавлені. Дострокове вилучення депозитів може зашкодити нормальній роботі банку щодо планування ресурсної бази і обсягів активних операцій. Від клієнтів банки можуть залучати як короткострокові, так і довгострокові депозити. Строкові кошти обліковують за видами на рахунках:

263 Строкові кошти фізичних осіб

2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб

2635 П Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб

Призначення рахунків: облік депозитів.

За кредитом рахунків проводять суми коштів, які розміщені на депозит.

За дебетом рахунків проводять суми повернених депозитів.

Грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з іншого вкладного (депозитного) рахунку або поточного рахунку, і повертаються банками готівкою або в безготівковій формі на зазначений у договорі рахунок вкладника для повернення коштів або за заявою вкладника на інший його рахунок. При залученні вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча або вища від ринкової, банк має визнавати прибутки/збитки за рахунками неамортизованого дисконту/ премії.

► Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту

Залучення коштів на вклад (депозит) здійснюється за процентною ставкою, що визначається договором банківського вкладу (депозиту). Банк виплачує вкладникові проценти на суму вкладу (депозиту) у розмірі, який установлюється в договорі банківського вкладу (депозиту).

Нарахування процентів починається з дня надходження суми депозиту на депозитний рахунок. Витрати обліковують на рахунках груп:

2628 П Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб

2638 П Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб

Облік депозитів ФО

Відкриття депозитів

гот шляхом: Дт 1001 КТ2630, 2635; і безгот. шляхом: Дт 2620 Кт 2630

нарах %:

Дт2638 Кт 7041:

Видача деп.:

Дт1001, 2625,2620,2638 (капіталізація) Кд 2630