1.3 Контроль за справлянням податку на додану вартість.

Відділ справляння непрямих податків з юридичних осіб - є структурним підрозділом управління оподаткування юридичних осіб в Славутській ОДПІ. В своїй діяльності відділ керується Конституцією України, Законами України, постановами Верховної Ради України, декретами, постановами КМУ, нормативними актами ДПА України.

Відділ очолює начальник, який призначається і звільняється в Славутській ОДПІ , за поданням начальника управління.

Відділ здійснює свою практичну роботу відповідно до вимог, визначених Законами України "Про державну податкову службу" [2], організаційно - розпорядчих документів ДПА в Хмельницькій області, даного положення за річними та квартальними планами.

Основними цілями відділу є збільшення надходжень по ПДВ, акцизному збору, хмелярству. Робота відділу має у своєму складі наступні напрямки роботи:

- здійснення контролю за поданням звітності;

- прийом та обробка податкової звітності;

- проведення камеральних перевірок. Головними завданнями відділу є:

- здійснення контролю за правильністю обчислення, повному і своєчасному надходженню до бюджету ПДВ, акцизного збору, збору на розвиток виноградарства, хмелярства;

- введення даних у систему автоматизованої обробки даних. Відділ справляння непрямих податків виконує ряд функцій:

- контроль за дотриманням юридичними особами законодавства про податки;

- контроль за дотриманням законодавства з питань податкового та екологічного права;

- інформаційна робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями;

- введення даних у систему автоматизованої обробки даних (АОД);

- контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів;

- формування звітів та зведеної інформації;

- збереження податкових документів на паперових носіях;

- забезпечення надходження податків, інших платежів у бюджети. Відділ забезпечує повний облік платників податків по ПДВ та

акцизному збору, організує подання платниками декларацій по ПДВ і розрахунків по акцизному збору та інших документів, пов'язаних з обчисленням непрямих податків.

Обов'язки і відповідальність посадових осіб відділу:

- суворе дотримання чинного законодавства України;

- забезпечення ефективної роботи та виконання завдань і доручень ДПАУ, та в Славутській ОДПІ ;

- безпосереднє виконання накладених на працівників відділу службових обов'язків, своєчасне та повне виконання вказівок своїх керівників у встановлені строки;

- збереження державної та комерційної таємниць з питань, які стали відомі працівникові при виконанні службових обов'язків.

Згідно Закону України "Про податок на додану вартість" [7] платником податку на додану вартість є підприємство, яке реалізує продукцію, роботи, послуги за рахунок коштів, отриманих від покупців.

В строки, передбачені для сплати ПДВ, платник податку надає податковому органу за місцезнаходженням податкову декларацію і форму проведення одноразового перерахунку, незалежно від того виникло чи ні податкове зобов'язання в даному періоді. Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з яких платником заповнюється перші 3 розділи та вступна частина. Четвертий розділ заповнюється працівниками податкової адміністрації на оригіналі, який залишається в ДПІ.

Проведення попередньої перевірки податкової звітності по ПДВ здійснюється згідно з Законом України "Про ПДВ" (із змінами та доповненнями станом на 01.04.1999.) [7]; Указом Президента України від 07.08.1998., № 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні" [8], а також Указом Президента України від 02.12.1998., № 1328/98 "Про підтримку сільськогосподарського товаровиробника" [9] та іншими.

Прийомом звітності та перевіркою правильності та повноти нарахувань податку на додану вартість займається відділ прямих та непрямих податків, який є структурним підрозділом управління оподаткування юридичних осіб Державної податкової інспекції.

Згідно Наказу № 376 від 01 серпня 1998 року подання декларацій по ПДВ здійснюється до 20 числа місяця, наступного за звітним у такому порядку:

- Декларація подається до канцелярії Славутської ОДПІ для реєстрації. До декларації вносяться дані податкового обліку платниками окремо за кожен звітний період без наростаючого підсумку.

- Для отримання бюджетного відшкодування платником подається до ДПІ розрахунок бюджетного відшкодування за формою, визначеною до податкової декларації.

- Декларація, яка не відповідає вимогам не реєструється і є на обліку для перевірки.

Станом на 01.05.2010 року в Славутській ОДПІ зареєстровано 2930 платників ПДВ, в т. ч. 1032 юридичних та 1898 фізичних осіб платників ПДВ.

Працівники приймають декларації після їх реєстрації в контрольних журналах канцелярії ДПІ. В подальшому перевіряється арифметичні підрахунки, звертається увага на заповнення усіх реквізитів. ( Додаток А)

На протязі 2011 року відділом справляння непрямих податків було проведено 520 перевірка, перевірено 675 юридичних та 782фізичних осіб.

При перевірці декларації перевіряється правильність заповнення всіх додатків, які необхідно було подати платнику разом з цією декларацією, а також перевіряється правильність заповнення всіх додатків, які необхідно було подати платнику разом з цією декларацією, а також перевіряться відповідність суми податку, заявленої платником у декларації, поданим розрахункам.

Якщо під час такої перевірки виявлено помилки у визначенні платником суми податку, то за результатами перевірки складається довідка про перевірку, та виписується розпорядження про нарахування податку у разі, коли розмір податку, вказаний платником у декларації менший за розмір, що випливає з поданих платником розрахунків, про що повідомляється платнику.

У разі виявлення завищеної суми податку платник запрошується до ДПІ з відповідними документами податкового оприбуткування таких видів виробів у бухгалтерському обліку.

За актами перевірок за 2011 р. відділом з питань правильності нарахування непрямих податків донараховано всього 102069тис. грн., в т. ч. ПДВ - 1549,5тис. грн., фінансові санкції- 1,8тис. грн.. пеня - 67,5тис. грн.

На протязі 2009року звернулось із заявою про відшкодування податку на суму 10,25млн. грн. Фактично відшкодовано на розрахунковий рахунок посередникам-експортерам ПДВ у сумі 125 тис грн. та у формі без наявної сплати - 567 тис. грн. На 01.01.2009 року сума недоїмки по ПДВ становить 5,1 млн. грн. Основними причинами утворення заборгованості є: спад виробництва, нарощення бартерних операцій, неплатоспроможність дебіторів підприємств-недоїмників, невирішеність питань фінансування з бюджету.

Значний вплив на недовиконання прогнозних завдань по надходженню ПДВ мають великі суми втрат бюджету в зв'язку з наданням платникам податку податкових пільг. Так, наприклад, за 2011 рік пільг щодо сплати ПДВ було надано на загальну суму 50,36 млн. грн., що на 8,25 млн. грн. перевищує фактичні надходження за цей же період.

Платником податку на додану вартість з нового 2012 року можуть зареєструватися платники єдиного податку третьої групи. Але тільки за умови, якщо вони відповідають критеріям, визначеним у пункті 181.1 ПКУ.

Слід зазначити, що добровільна реєстрація ПП платником податку на додану вартість відповідно до п.182.1 ПКУ для фізичних осіб підприємців – платників єдиного податку не передбачена. Це обумовлено змінами, які зазнав четвертий абзац пункту 14.1.139 ПКУ. Відповідно до абз.4 пункту 14.1.139 ПКУ (у редакції від 01.01.2012):«особою для цілей розділу V цього Кодексу є фізична особа (громадянин України, іноземець та особа без громадянства), яка здійснює діяльність, що належить згідно із законодавством до підприємницької (крім фізичних осіб – підприємців, визначених у підпунктах 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, та фізичних осіб – підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, якими застосовується ставка єдиного податку, у розмірі 5 відсотків, за винятком фізичних осіб – підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість, і обсяг такого постачання за останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статі 181 цього Кодексу) та/або ввозить товари на митну територію України.»

Тобто, фізична особа підприємець платник єдиного податку може зареєструватися платником податку на додану вартість тільки за умови, якщо сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців буде сукупно перевищувати 300 000,00 грн.

Таким чином, разом із можливістю платників податку на прибуток відносити витрати від єдинників до складу валових, свідоцтво платника ПДВ надає можливість платникам єдиного податку повноцінно співпрацювати з юридичними особами. [ ]