Висновки

За час існування нової структури - державної податкової адміністрації України до її складу увійшли підрозділи МВС (податкова міліція), прийнята Верховною Радою України нова редакція ст. 148 УК, яка передбачає кримінальну відповідальність за навмисне ухилення від сплати податків, дала підставу для створення управління по боротьбі з корупцією та ін. з метою координації контролюючих та правоохоронних органів у напрямі поповнення доходної частини бюджету.

Основний тягар у роботі по наповненні бюджету несуть працівники підрозділів документальних перевірок ДПА, чисельність яких зменшилася не тільки у Славутській ОДПІ, а й загалом за всіма територіальними підрозділами Державної податкової адміністрації України.

Потребує перегляду підхід до відбору об'єктів для документальних перевірок. Контрольно-перевірочну роботу слід зосередити серед тих підприємців, специфіка яких може давати їм можливість приховувати від оподаткування значні суми доходів. Дрібних же підприємців необхідно звільнити від постійного контролю. Контрольно-економічну роботу в 2004 році проводити в координації з іншими правоохоронними та контролюючими органами з тим, щоб виключити дублюючі перевірки, а також зосередити зусилля на найважливіших ділянках.

У підрозділах ОДПІ недостатньо приділяється уваги податковому менеджменту, спрямованому на управління процесом справляння податків і відносинам, що виникають у процесі податкових потоків. При цьому не використано всі можливості організації податкового менеджменту, зокрема передового досвіду і законодавчої бази.

Негативно впливає на роботу ОДПІ та на суми надходження до бюджету деякі прийняті закони.

Так, значно зменшились надходження платежів податку на прибуток внаслідок надання пільги щодо оподаткування операцій з облігаціями внутрішніх державних позик. При цьому чинним законодавством не виключено можливості нарахування платниками амортизаційних нарахувань у період фактичного простою основних фондів. Це призводить до зменшення надходжень до бюджету, оскільки продукція на таких фондах не виробляється, валові доходи не зростають, а амортизаційні суми продовжують збільшувати валові витрати.

Законом України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" розмір фінансових санкцій за приховування або зниження прибутку встановлено на рівні ЗО % від суми донарахованого податку, що в 6 разів менше від діючого раніше. Дія такої норми практично унеможливлює відповідальність за виконання податкових зобов'язань Враховуючи те, що облікова ставка Національного Банку України значно перевищує діючий нині розмір фінансових санкцій можна зробити висновок, що платник сьогодні більше зацікавлений у свідомому порушенні норм законодавства, ніж у залученні кредитних ресурсів для погашення податкової заборгованості. Впровадження такої норми може мати для бюджету негативні наслідки.

Значні резерви надходження податку є на підприємствах-виробниках сільськогосподарської продукції. У Законі України "Про оподаткування прибутку підприємств" чітко визначено, що такі підприємства сплачують податок на прибуток на загальних підставах, якщо обсяги виробництва продукції складають не менше 50 % загального валового доходу.

У зв'язку з прийняттям нових законів перед податковими адміністраціями постають нові завдання. Кожен з працівників ДПІ на своїй ділянці роботи повинен не перешкоджати підприємцям, а навпаки сприяти усуненню адміністративних бар'єрів під час спілкування з податковою інспекцією, сприймати підприємця не як потенційного порушника, а бачити в ньому важливого учасника процесу формування доходної частини бюджету.

Державним податковим службам необхідно продовжити проведення поглибленого аналізу впливу законів про податок на прибуток і податок на додану вартість на стан надходжень податків до бюджету у поточному році. Приділити більше уваги у підрозділах податкових служб податковому менеджменту, спрямованому на управління процесом справляння податків і відносинам, що виникають у процесі податкових потоків. Сприяти усуненню адміністративних бартерів під час спілкування підприємця з податковими службами, бачити у ньому важливого учасника процесу формування доходної частини бюджету - це завдання кожного працівника-податківця.

Роботу податкової служби м. Славути слід зосередити на ретельній перевірці тих підприємств міста, специфіка діяльності яких може давати їм можливість приховувати від оподаткування значні суми доходів. Представників малого бізнесу доцільно було б звільнити від частого контролю.

На податкову службу покладено важливе завдання наповнення доходної частини бюджету. Удосконалення роботи ДПА всіх рівнів, узгодження законодавчої та виконавчої ланок контрольно-ревізійного ланцюга стягнення податків дає підстави для сподівань на покращення роботи податкової служби і виконання покладених на неї завдань.

У результаті проходження практики та проведеного аналізу при написанні звіту можна зробити висновок, що податки в руках держави повинні стати основним інструментом державного регулювання економіки, формування доходів бюджету, стимулювання науково-технічного прогресу, обмеження росту цін та інфляції.

Податкова система зобов'язана забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, а також забезпечити державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного суспільства. Характерною особливістю діючої податкової системи сьогодні є її недосконалість: неузгодженість та суперечливість окремих податкових законів, нестабільність законодавства, надмірне податкове навантаження на платників, безсистемне й невиправдане надання пільг, перекручування економічної сутності окремих податків та не пристосування до переходу від адміністративно-командних методів управління господарством до господарювання в умовах демократичної правової держави - все це й обумовлює необхідність реформування системи України шляхом створення єдиного всеохоплюючого Закону - Податкового кодексу.

Відповідно до розпорядження президента України від 18 серпня 1997 року № 298/97 - рп "Про невідкладні заходи щодо прискорення реформ і виведення економіки України з кризи" та доручення Прем'єр-міністра України від 9 вересня 1997 року № 16567/1 Державною податковою адміністрацією України разом з робочою групою, створеною згідно розпорядження кабінету Міністрів України від 18 лютого 1998 року № 92-р, розроблено проект Податкового кодексу України. Розроблений проект Податкового кодексу України направлений на забезпечення комплексного підходу у регулюванні податкових відносин, вирішення питань, усунення прогалин податкового законодавства, та забезпечення гармонізації його з нормами іншого законодавства України.

У проекті податкового кодексу визначені права та обов'язки юридичних та фізичних осіб (суб'єктів оподаткування), зокрема щодо обов'язків їх реєстрації як платників податків в органах державної податкової служби, що передбачає присвоєння їм ідентифікаційного номеру - єдиного по всіх податках, що входять в систему оподаткування України, в тому числі, які підлягають сплаті в зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон України.

Ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб надасть можливість органам державної податкової служби ефективніше виконувати свої функції по контролю за обчисленням, своєчасність сплати податків, а також оперативно виявляти порушників податкового законодавства.