- •Тема 1. Экономическая сущность налога
- •2.Налоговые теории
- •Общие теории:
- •Частные теории:
- •Тема 2. Основы построения системы налогообложения
- •2.1 Элементы налогообложения
- •2.2 Основные элементы налогообложения, определенные в налоговом законодательстве России.
- •2.3 Классификация налогов
- •По субъекту налогообложения:
- •По ставкам:
- •3. По способу обложения и изъятия
- •5. По способу уплаты выделяют:
- •2.4 «Принципы построения налоговой системы»
- •Тема 3. Налоговая политика и государственный налоговый менеджмент
- •3.1 Концептуальные основы налоговой политики
- •Управление налогообложением (или государственный налоговый менеджмент)
- •3.3 Налоговый механизм и характеристика его элементов
- •Тема 4. Характеристика налоговой системы рф
- •1. Общая характеристика Налоговой системы
- •2. Права и обязанности налоговых органов
- •3 Права и обязанности налогоплательщиков
- •4. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •5. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения (ст.40 нк рф)
- •6. Изменение сроков уплаты налогов (глава 9 нк рф)
- •7. «Налоговый контроль»
- •Тема 5. Косвенные налоги, взимаемые на территории рф
- •1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •2. Акцизы
- •1. Ндс (глава 21 части 2 нк рф)
- •2.Акцизы (глава 22 части 2 нк рф)
- •Тема 6. Налогообложение доходов и имущества физических лиц
- •1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 части 2 нк рф)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •1. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества.
- •2. Транспортный налог (Глава 28 нкрф)
- •3. Налог на имущество физических лиц
- •4. Земельный налог (глава 31 части 2 нк рф)
- •Тема 6: налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового кодекса рф ч.2)
- •2. Налог на имущество организаций (Глава 30 части 2 нк рф)
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •1. Упрощенная система налогообложения
- •2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •1. Упрощенная система налогообложения
- •11) Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
- •2.Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
2.Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Переход на уплату ЕНВД является обязательным для определенных законодательством видов деятельности.
Объектом налогообложения выступает: вмененный доход
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (см.табл.).
Период, на который установлен коэффициент-дефлятор |
Размер |
Основание |
на 2012 год |
1,4942 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612 |
на 2011 год |
1,372 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519 |
на 2010 год |
1,295 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465 |
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Устанавливается в пределах 0,005 до 1,0.
ЕНВД = ((ФП*БД*К1*К2)*3 мес)*15%
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
Виды предпринимательской деятельности |
Физический показатель |
Базовая доходность в месяц (рублей) |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7 500 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7 500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
12 000 |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (м2) |
50 |
Оказание автотранспортных услуг: - по перевозке грузов (не более 20 ед.) - по перевозке пассажиров |
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов Количество посадочных мест |
6 000
1 500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты: - стационарной торговой сети (не более 150 м2) - стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети (не более 5 м2) - нестационарная торговая сеть (более 5 м2) |
Площадь торгового зала (м2)
Торговое место
Площадь торгового места (м2) |
1 800
9 000
1 800 |
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
1 Алексеенко, М.М. Взгляд на развитие учения о налоге / М.М. Алексеенко. Харьков, 1870. С. 25.
2 Там же. С. 34.
3 Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Казак, Е.Г. Князева и др.; под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2005. С. 38.
4 Налоговый кодекс РФ, статья 8.
5 Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2005. С. 65.
6 Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. А.Ю. Казака. С. 69.
7 Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика – Пресс, 1997. – С. 452