- •Тема 1. Экономическая сущность налога
- •2.Налоговые теории
- •Общие теории:
- •Частные теории:
- •Тема 2. Основы построения системы налогообложения
- •2.1 Элементы налогообложения
- •2.2 Основные элементы налогообложения, определенные в налоговом законодательстве России.
- •2.3 Классификация налогов
- •По субъекту налогообложения:
- •По ставкам:
- •3. По способу обложения и изъятия
- •5. По способу уплаты выделяют:
- •2.4 «Принципы построения налоговой системы»
- •Тема 3. Налоговая политика и государственный налоговый менеджмент
- •3.1 Концептуальные основы налоговой политики
- •Управление налогообложением (или государственный налоговый менеджмент)
- •3.3 Налоговый механизм и характеристика его элементов
- •Тема 4. Характеристика налоговой системы рф
- •1. Общая характеристика Налоговой системы
- •2. Права и обязанности налоговых органов
- •3 Права и обязанности налогоплательщиков
- •4. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •5. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения (ст.40 нк рф)
- •6. Изменение сроков уплаты налогов (глава 9 нк рф)
- •7. «Налоговый контроль»
- •Тема 5. Косвенные налоги, взимаемые на территории рф
- •1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •2. Акцизы
- •1. Ндс (глава 21 части 2 нк рф)
- •2.Акцизы (глава 22 части 2 нк рф)
- •Тема 6. Налогообложение доходов и имущества физических лиц
- •1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 части 2 нк рф)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •1. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества.
- •2. Транспортный налог (Глава 28 нкрф)
- •3. Налог на имущество физических лиц
- •4. Земельный налог (глава 31 части 2 нк рф)
- •Тема 6: налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового кодекса рф ч.2)
- •2. Налог на имущество организаций (Глава 30 части 2 нк рф)
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •1. Упрощенная система налогообложения
- •2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •1. Упрощенная система налогообложения
- •11) Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
- •2.Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
2.Акцизы (глава 22 части 2 нк рф)
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла;
10) прямогонный бензин.
Объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими или ввезенных в виде импорта подакцизных товаров.
Налоговая база устанавливается в зависимости от вида подакцизных товаров в литрах, тоннах, лошадиных силах, штуках и прочих измерителях.
Ставки по акцизам, преимущественно устанавливаются в рублях за единицу налоговой базы и дифференцируются по видам товаров.
Налоговый период - месяц
Тема 6. Налогообложение доходов и имущества физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Транспортный налог
Налог на имущество физических лиц
Земельный налог
1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 части 2 нк рф)
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (т.е. прибывающие на территории РФ более 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяца), а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового Кодекса РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость и акцизов.
Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, делятся на три группы:
Классификация доходов физического лица, полученных в форме материальной выгоды
№ п/п |
Виды материальной выгоды |
Налоговая база |
1. |
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. |
а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. |
2. |
материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; |
превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. |
3. |
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
|
превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. |
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В качестве доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), закон определяет:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
государственные пенсии;
все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;
- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
- и др.;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
8. доходы в виде процентов по депозитам, если они не превышают по рублевым депозитам ставку рефинансирования ЦБ РФ плюс 5 процентных пунктов, а по валютным 9% годовых. В части превышения взимается НДФЛ по ставке 35%.
Законодательство предусматривает четыре вида различных вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.