Висновки

Проведене дослідження теоретико-методичних та практичних аспектів управління доходами, витратами і прибутком торговельних організацій та підприємств дозволило зробити ряд висновків та узагальнень.

1 Узагальнюючи підходи до визначення фінансового управління підприємством та враховуючи специфіку торговельної діяльності можемо виділити такі трактування фінансового управління в торговельних підприємствах: як процесу впливу на обмежені фінансові ресурси торговельного підприємства, їх формування та ефективне використання; як сукупності органів апарату управління всіх рівнів та їх управлінських функцій; як процесу прийняття фінансових рішень, планування основних показників діяльності торговельного підприємства, складання й аналізу фінансової звітності, організації контролю за виконанням рішень. Головну мету фінансового управління більшість вчених вбачають у забезпеченні зростання добробуту власників підприємства, що знаходить конкретне втілення у підвищенні ринкової вартості підприємства і його акцій.

2.Управління доходами торговельного підприємства здійснюється на основі їх класифікації, найбільш поширеною із яких є їх поділ за видами діяльності, що забезпечує основу для подальшого аналізу діяльності підприємств торгівлі і контролю за нею для прийняття управлінських рішень. За цією ознакою виділяють доходи від звичайної діяльності (доходи від операційної діяльності, доходи від фінансових операцій, доходи від іншої звичайної діяльності) та доходи від надзвичайних подій.

У плануванні й обліку поточні витрати торговельної діяльності класифікують за видами діяльності, економічними елементами ,та підгалузями торгівлі (оптова торгівля, роздрібна торгівля, громадське харчування).

Фінансовим результатом діяльності торговельних організацій та підприємств є прибуток (або збиток), який розраховується як різниця між

100

доходами та витратами. Прибуток - це позитивний фінансовий результат господарської діяльності підприємства. Відповідно до методики визначення прибутку, в фінансовій звітності розрізняють такі його види: валовий прибуток, операційний прибуток, прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, чистий прибуток, нерозподілений прибуток.

3. Важливе, місце в управлінні доходами, витратами та прибутком торговельного підприємства займає їх планування, яке є основою прийняття подальших управлінських рішень та передбачає здійснення таких етапів:

1. планування величини чистого доходу від реалізації товарів;

2. планування величини собівартості та валового прибутку;

1. планування величини операційних витрат та фінансових результатів від операційної діяльності;

2. планування доходів (втрат) від участі в капіталі, інших фінансових доходів і витрат та інших доходів і витрат та визначення фінансових результатів від звичайної діяльності;

3. планування величини чистого прибутку або збитку.

4. Проведено аналіз доходів ЗАТ «Гал-експоком» за 2006-2008 рр., за результатами якого виявлено, що доходи, отримані ЗАТ «Гал-експоком» протягом досліджуваного періоду зросли на 605,8 тис. грн. або на 8,4%, притому основна частка цього приросту припадає саме на 2008 рік: порівняно із 2007 р. їх величина збільшилася на 457,3 тис. грн. або 6,2%. Основним джерелом формування доходів ЗАТ «Гал-експоком» є чистий дохід від реалізації товарів. В той же час, протягом 2006-2008 рр. мало місце зниження усіх показників фондовіддачі ЗАТ «Гал-експоком». З метою збільшення доходів ЗАТ «Гал-експоком» необхідно задіяти всі можливі джерела їх отримання, особливу увагу слід приділити зростанню чистогц доходу від реалізації товарів та знайти можливості отримувати інші операційні доходи.

5. Величина сукупних витрат протягом 2006-2008 рр. щорічно зростала, притому вищими темпами, ніж чистий дохід від реалізації товарів, що

101

призвело до зростання рівня витрат. Притому, чистого доходу, який отримало ЗАТ «Гал-експоком» у 2008 р. не вистачає для покриття витрат його діяльності. Аналіз рівня окремих функціональних складових поточних операційних витрат дозволяє виокремити суттєве зростання рівня адміністративних витрат із 26,7% у 2006 р. до 40,4% у 2007 р. та до 53,6% у 2008 р. Зниження рівня адміністративних витрат шляхом їх економії або збільшення величини валового прибутку дозволить знизити рівень поточних операційних витрат та. за рахунок валового прибутку покрити не лише поточні операційні витрати, але й сформувати операційний прибуток.

Проведений аналіз витрат ЗАТ «Гал-експоком» за 2006-200% рр. дозволяє відзначити зростання їх величини та рівня загалом та за окремими складовими (крім рівня собівартості), що вимагає пошуку резервів їх економії або збільшення доходів підприємства.

6. Результати аналізу показників рентабельності ЗАТ «Гал-експоком» дозволяють виявити їх та щорічне суттєве зниження протягом аналізованого періоду 2006-2008 рр. та особливо низький рівень у 2008 р. (наприклад, рентабельність власного капіталу склала 2,78%, результатом використання оборотних активів є збиток). Тенденція до зниження показників рентабельності ЗАТ «Гал-експоком» найбільшою мірою проявляється для рентабельності як сукупних активів, так і окремих їх складових.

7. На основі проведеного аналізу формування доходів ЗАТ «Гал-експоком» та їх достатності зроблено висновки про необхідність їх зростання, особливо доходів від основної діяльності з одночасним зниженням витратомісткості обороту підприємства, що можливе лише за умови належної організації управління ними.

Зазначено, що управління доходами ЗАТ «Гал-експоком» передбачає: пошук резервів їх зростання, в тому числі за рахунок формування ефективної гнучкої цінової стратегії під час продажу товарів; обгрунтування видів діяльності, доцільних для здійснення підприємством, а саме слід вжити заходів для зростання як чистого доходу від реалізації товарів, так і знайти

102

резерви формування інших операційних доходів, оскільки останні в аналізованого підприємства відсутні; встановлення економічно обгрунтованого розміру торговельних надбавок: ЗАТ «Гал-експоком» застосовує диференційований розмір торговельної надбавки за товарними групами з врахуванням витратомісткості їх реалізації та ринкові ціни реалізації. У цьвму разі асортиментна структура обороту справляє суттєвий вплив на обсяги формування доходу. Обгрунтоване використання системи цінових знижок, своєчасність їх впровадження, що дозволяє забезпечити розширення обсягів реалізації товарів (під час надання знижок покупцям).

8. Управління витратами ЗАТ «Гал-експоком» передбачає: організацію обліку витрат в цілому і за статтями витрат, яка створює інформаційну базу для прийняття управлінських рішень; аналіз витрат, що дає змогу оцінити стан витрат, ступінь раціональності здійснених витрат, дати кількісну оцінку факторам, які впливають на суму і рівень поточних витрат; нормування витрат, яке передбачає визначення граничних розмірів з окремих видів витрат (норми спецодягу, натурального (природного) убутку, товарні запаси тощо); планування (прогнозування) витрат, яке дає можливість визначити мінімальні і максимальні межі витрат, можливий розмір витрат при плановому обсязі діяльності і рівні використання ресурсів та дозволяє обрати такий варіант плану витрат, який максимально відповідає досягненню цільового розміру прибутку; порівняння фактичних витрат із плановими; контроль і оперативне управління витратами; пошук і виявлення чинників економії витрат; стимулювання економії і зниження витрат.

Визначено вплив факторів на зміну рентабельності власного капіталу, який у 2008 р. порівняно із 2007 р. включає: зниження рівня чистого прибутку, що призвело до зниження рентабельності власного капіталу на 11,08% - в цьому році фактор чистого прибутку є найбільш вагомим; сповільнення оборотності сукупного капіталу спричинило зменшення рентабельності власного капіталу на 0,27%; збільшення фінансової залежності спричинило позитивну зміну рентабельності власного капіталу на 0,34%. Проведення факторного аналізу за даною моделлю дозволило визначити причини зниження рентабельності

103

активів та власного капіталу і, відповідно, визначити зони пошуку резервів підвищення рентабельності ЗАТ «Гал-експоком»: прискорення оборотності активів та підвищення рівня чистого прибутку.

Основними шляхами досягнення приросту оборотності активів ЗАТ «Гал-експоком» є: оптимізація розвитку та розміщення торгових приміщень; вдосконалення роботи з постачальниками та покупцями товарів; активізація використання торгових площ (для проведення виставок, ярмарків тощо); економічне обґрунтування капітальних вкладень; раціоналізація торговельних процесів; встановлення оптимального режиму роботи торговельних підприємств; розвиток інших видів діяльності з урахуванням кон'юнктури ринку; підвищення рівня управлінської, комерційної і фінансово-економічної діяльності. Для підвищення рівня прибутку ЗАТ «Гал-експоком» зобов'язане: розширювати, орієнтуючись на ринок, асортимент, підвищувати якість товарів та після продажне обслуговування; впроваджувати заходи щодо підвищення продуктивності праці своїх працівників; зменшувати витрати на реалізацію товарів та їх собівартість; з максимальною віддачею використовувати потенціал, що є у його розпорядженні, в тому числі фінансові ресурси; удосконалювати цінову стратегію.

104

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Абрютина М. С. Зкономический анализ торговой деятельности. М.: Дело и Сервис, 2000. -512 с.

2. Азаренкова Г.М., Журавель Т.М., Михайленко Р.М. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для самост. вивчення дисципліни. — 2-ге вид., випр. і доп. — К.: Знання-Прес, 2006. — 287 с.

3. Балабанова І. Моніторинг маркетингових факторів прибутковості підприємств роздрібної торгівлі // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук, пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. — Вип. 9, Т. 2. — С, 21-. 26.

4. Біла О.Г. Фінансове планування і прогнозування. Навчальний посібник. -Львів: Компакт-ЛВ, 2005.-312 с.

5. Біла О.Г. Фінанси підприємств: Навч. посіб. - Львів: «Магнолія 2006», 2008.-383 с.

6. Бланк И. А. Управление прибьшью. - К.: Ника-Центр, 1998 - 544 с.

7. Бланк И.А. Основи финансового менеджмента, Т. 1. - К.: Ника-Центр, Зльга, 2001. - 592 с. - (Серия „Библиотека финансового менеджера" : Вьіп.; 3).

8. Бланк И.А. Основи финансового менеджмента. Т. 2 - К.: Ника-центр, Зльга, 2001. - 512 с. - (Серия „Библиотека финансового менеджера" : Вьіп; 3).

9. Боди Зви, Мертон Роберт. Финансьі.: Пер. с англ. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2003. - 592 с.

10. Бондар Н. М. Економіка підприємства: Навчальний посібник. -К.: А.С.К., 2004. - 399 с.

11. Брейли Р., Майерс С. Принципи корпоративних финансов. — М.: «ОЛИМП-БИЗНЕС», 1997. -311 с.

12. Буковинський С.А. Концептуальні підходи до формування перспективного бюджетного плану// Фінанси України. - 2006. - №3. - с. 17-20

105

13. Бурденко І.М. Методологічні принципи дослідження фінансової рівноваги підприємств торгівлі / // Вісн. Укр. акад. банк, справи. — 2001. — N 1. — С. 77-81. 6. Величко Н.В. Проблемьі осуществления управленческих инноваций на торговьіх предприятиях / // Вісн. ДІТБ. Сер. Підприємництво, менеджмент та маркетинг в турист, сфері. — 2001. — N 5, — С. 169-174.

14. Буряк її. Ю., Римар М.В., Биць М.Т. та ін. Фінансово-економічний аналіз: Підручник. - К.: ВД „Професіонал", 2004 - 528 с.

15. Ван Хорн, Джеймс, К., Вахович, Джон, М. Основьі финансового менеджмента, 11-е издание.: Пер. с англ. - М.:Издательский дом «Вильямс», 2004. - 992 с.

16. Гладкова О. Дослідження інвестиційної діяльності торговельних підприємств в Україні // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук. пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. — Вип. 9, Т. 2. — С. 223-228.

17. Грещак М.Г., Коцюба О.С., Управління витратами: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. - К.: КНЕУ, 2002. - 131 с.

18. Гридчина М.В. Финансовьій менеджмент: Курс лекций. - К.: МАУП, 1999.- 136 с.

19. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Економіка підприємства: Навчань. Допомога. - М.: Фінанси і статистика, 1998. - 208 с.

20. Гусєва О. Оцінка забезпеченості торговельних підприємств власними обіговими коштами // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук. пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. — Вип. 9, Т. 2. — С. 233-236.

21. Давидович І.Є. Управління витратами: Навчальний посібник. 2-е вид., перероб. і доп. - Тернопіль: Економічна думка, 2004. - 228 с.

22. Денисенко М. П. Економіка підприємства: пошук шляхів розвитку: Посібник. -К.: МАУП, 2002. - 78 с.

23. Закон України „Про інвестиційну діяльність" // Голос України. -1997.-№6.

106

13. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств" // Відомості Верховної ради. -1995.-№4. – 28 с.

14. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р., №996-ХІУ // Офіційне видання. Закони України у 20 томах. Т. 19. - К.: Інститут законодавства ВР України, 1996. - С. 206-213.

15. Закон України «Про господарські товариства» від 19.09.1991 р., № 1576—XII // Україна. Закони. Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю. П. Єлісовенко. - К.: Махаон, 2003.

16. Закон України «Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні» від 30.10.96// Відомості Верховної Ради України. - 1996. - №51.

17. Закон України «Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні» // Відомості Верховної Ради України. - 1998. - №15.

18. Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» // Відомості Верховної Ради України. - 2006. - №31.

19. Звітність підприємств: Навчальний посібник / За ред. професора Вериги Ю.А. - К.: "Центр навчальної літератури", 2005. - 656 с.

20. Зінченко Т. „Управління прибутком і рентабельністю підприємства в умовах ринкової економіки"// Вісті ДВ. - 2005р. - 1 липня. - С. 17-20.

21. Зиадат А. Маркетинговий підхід до управління торговельних підприємств // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук. пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. —Вип. 9, Т. 2. — С. 12-16.

22. Іванієнко В.В. Фінансовий аналіз. Навч. посіб. - Харків: ВД Інжек, 2003.- 168 с.

23. Івахненко В.М., Горбатюк М.І., Льовочник В.С. Економічний аналіз: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни-К.:КНЕУ. 1999- 176 с.

24. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник.- Київ: МАУП, 2000. - 235 с.

107

36. Каращук О. Обгрунтування стратегії формування доходів торговельних підприємств // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук. пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. — Вип. 9, Т. 2. — С. 50-55.

37. Каретнікова В.С. Планування діяльності підприємства: навч.посібник. - X., 1999. - 265 с.

38. Коваленко Л.О., Ремньова Л.М. Фінансовий менеджмент Навч. посіб. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: Знання, 2005. — 485 с.

39. Коваленко Ю. Оцінка платоспроможності та фінансової стійкості підприємств торгівлі як спосіб попередження ризику банкрутства // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук. пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. — Вип. 9, Т. 1. — С. 62-67.

40. Корінєв В.Л. Дослідження впливу ціни на прибутковість діяльності підприємства // Актуальні проблеми економіки. -2005. -№ 2. - С. 92 - 98.

41. Кривицька О. Р. Планування прибутку підприємства при визначенні стратегії його розвитку // Фінанси України. -2005. -№ 3. - СІ38 - 146.

42. Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. Зкономика торгового предприятия . - Мн.: Новое знание, 2002. - 240 с.

43. Лігоненко Л.О., Ковальчук Г.В. Управління грошовими коштами торговельного підприємства: Навч. посіб. / Київ. держ. торг.-екон. ун-т.. — К., 1998. — 155 с.

44. Лігоненко Л.О., Чумак І.М. Управління товарним забезпеченням обороту торговельного підприємства: Навч. посіб. / Київ. держ. торг.-екон. ун-т.. —К., 1999. —78 с.

45. Лукіна Ю.В. Формування та реалізація стратегії управління фінансами підприємства // Фінанси України. - 2006. - №3. - С.34-38

46. Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М.. Економіка, торговельного підприємства: Підруч. — К.: Хрещатик, 1999. — 798 с.

47. Макаровська Т. П. Економіка підприємства: Навчальний посібник -К.: МАУП, 2003. -298 с.

108

48. Манів З.О., Луцький І.М. Економіка підприємства: Навч. посіб. - 2-ге вид., стер. - К.: Знання, 2006. - 580 с.

49. Марцин В.С. Деякі підходи до стратегії розвитку торгових підприємств регіону // Регіон, економіка. — 2002. —N 3. — С. 107-114.

50. Мотигіна М. Проблеми виявлення й мобілізації резервів зростання валових доходів комерційних підприємств // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук. пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. — Вип. 9, Т. 2. —С. 276-281.

51. Орлов О.О. Планування діяльності підприємства. Підручник. - К.: Скарби, 2002. - 336 с.

52. Отенко І.П, Колодізєва Т.О., Іванієнко В.В. Особливості економічного аналізу в галузях народного господарства: Навч. посіб. / Харк. держ. екон. ун-т.. —X., 2002. — 196 с.

53. Партин Г. О., Загородній А. Г. Фінанси підприємств: Навч. посіб. -2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2006. - 379 с.

54. Подольська В.О., Яріш О.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. -К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 488 с.

55. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 «Звіт про фінансові результати» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87 // www.ligazakon.ua

56. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 «Звіт про рух грошових коштів» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87 // www.ligazakon.ua

57. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №15 «Дохід» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. N 290 // www.ligazakon.ua ,

58. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №16 «Витрати» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року N318// www.ligazakon.ua

109

59. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №31 «Фінансові витрати» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28 квітня 2006 року N415// www.ligazakon.ua

60. Примак Т.О. Економіка підприємства: Навч. посіб. — 4-те вид., стер. — К.: Вікар, 2006. — 219 с.

61. Растяпін А.В., Губенко С.П. Максимізація прибутку підприємства/ Фінанси України. - 2002. - №2. - с. 19-29

62. Садеков А.А., Коструба А.В. Регулирование рентабельности в торговом предприятии / / Донец. гос. ун-т зкономики и торговли им. М.И.Туган-Барановского.. — Донецк, 2000. — 102 с.

63. Сабанти Б.М. Теория финансов. -М.: Менеджер, 1998. - 168 с.

64. Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств: Навч.пос- К.: ПУЛ, 2002р.-461с.

65. Смолін І.В., Лещук Н.М. Стратегія розвитку торговельного підприємства в ринкових умовах: Навч. посіб. / Київ. держ. торг.-екон. ун-т..

— К., 1999. —72 с.

66. Смолін І.В. Моделі стратегічного управління та умови їх застосування II Статистика України. - 2003. - №4. - С. 52-55.

67. Стасюк Г.А. Фінанси підприємств. Навч. посібник. - Херсон: Олді-плюс, 2004. - 480 с.

68. Сугоняко О. А. Аналіз фінансового стану підприємства і шляхи його оздоровлення // Фінанси України. - 1997. - №9. - С. 73-76.

69. Теплова Т. В. Финансовьй менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник. — М.: ТУ ВШЗ, 2000. - 762 с.

70. Трахачов С.О. Дослідження показників маркетингової діяльності торговельного підприємства при формуванні комунікаційної політики // Вісн. Акад. праці і соц. відносин Федер. профспілок України. — 2002. —N 2, ч. 2.

— С. 183-186.

71. Тян Р.Б. Планування діяльності підприємства: Навч. посібник . - К.: МАУП, 1998.- 156 с.

110

72. Управление затратами на предприятии: Учебник /В.Г. Лебедєв, Т.Г. Дроздова, В.П. Кустарев и др; под. общ. ред. Г.А. Краюхина. - СПб: "Издательский дом "Бизнес-пресса", 2000. - 277 с.

73. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навч.пос. - К.: Ельга, Ніка - Центр, 2002р. - 360 с.

74. Фінанси підприємств. Навчальний посібник: Курс лекцій/ За ред. д.е.н., проф. Г.Г.Кірейцева. - Київ: ЦУЛ, 2002. - 268 с.

75. Фінанси підприємств: Підручник / Кер. кол. авт. і наук. ред. проф. А.М.Поддєрьогін. - К.: КНЕУ, 2004. - 546 с.

76. Фінансова діяльність підприємства: Підручник/ Бандурка О.М. та ін.. -К., 2002. - 384 с.

77. Фінансовий менеджмент: Навч. посібник: /За ред. проф. Г.Г.Кірейцева. - Київ: ЦУЛ, 2002. - 496 с.

78. Фінансовий менеджмент: Підручник / Кер. кол. авт. і наук. ред. проф. А.М.Поддєрьогін. - К.: КНЕУ, 2005. - 536 с.

79. Фінансовий менеджмент: теорія і практика: Підручник. /Під ред. Е. 3. Стоянова. - 2-е изд., перераб. і доп. - М.: Перспектива, 1997. - 574 с.

80. Фоміна М. Проблеми оцінки і виміри економічної ефективності діяльності торгових підприємств // Торгівля і ринок України: Темат. зб. наук, пр. з пробл. торгівлі і громад, харчування. — 1999. — Вип. 9, Т. 2. — С. 318-323.

81. Хмиль Т., Шишкарева Л. Оптимизация прибьіли, обьема вьгауска продукции и издержек производства // Бизнес - Информ - № 15, 1997. - С. 118-119.

82. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навч. посіб. / Мін. освіти і науки України. - 2-е вид., перероб. і доп-Житомир: ЖІТІ, 2001.- 300 с.

83. Чернелевський Л.М. Економічний аналіз на підприємствах промисловості і торгівлі: Підруч.. —К.: Пектораль, 2003. — 308 с.

111

84. Шандора Н.В. Методичні основи організації управління витратами// Фінанси України. - 2003. - №12. - с.53-57.

85. Шашурин Ю.С., Черезов А.В. Себестоимость в оперативном управлений предприятием, - М.: Издательско-Консалтинговая Компания "ДеКА", 2000. -212 с.

86. Шелудько В.М. Фінансовий менеджмент Підручник. — К.: Знання, 2006. —439 с.

87. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансьі предприятий.-М.: ИНФРА-М, 1999.-343 с.

88. Шершньова З.Є., Оборська С.В. Стратегічне управління, 2001. -384с.

89. Шиян Д.В. Фінансовий аналіз. - Київ: А.С.К., 2003. - 258 с.

90. Штепа Н.П., Приходько Н.С., Думинець О.С. Економічний аналіз. Аналіз господарсько—фінансової діяльності: Навчальний посібник- Львів: Видавництво Львівської комерційної академії, 2005. - 200 с.

91. Зкономическая стратегия фирмьі: Учебное пособие/ Под. ред. А.П. Градова. СПб.: Специальная литература, 1999. - 589 с.