4 Нормативное регулирование аудиторской дяет-ти в России.

Док-ты, регламентирующие аудиторскю дяет-ть

1-ый уровень – ФЗ “Об ауд-кой деят-ти” (№307 ФЗ от 30.12.2008 г.), Кодексы ГК, УК, НК, Указы Президента РФ.

2-ой уровень – Постанов-я Прав-ва РФ, нормат-е прав-е акты гос-го регул-я ауд-кой деят-ти, минист-в и ведомств, призван-е обеспечить эфф-ое функц-ие инст-та отеч-го аудита в рын-х усл-х, его поступательное разв-е и соверш-ие, контроль за деят-ю ауд-ров.

3-ий уровень – правила (стан-ты) ауд-ой деят-ти, разрабат-ые с целью установ-я норм аудита, однозначно интерпретируемыми всеми суб-ми финансово-хоз-ой деят-ти.

4-ый уровень – методики ауд-ой деят-ти, регламентирующие порядок осущ-ния ауд-рами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдел-м вопросам налогообложения, финансов и по специальным ауд-им заданиям.

5-ый уровень – внутр-е станд-ты ауд-их орг-ий, подготавливаемые с целью разъяснения положений правил (станд-в) ауд-ой деят-ти, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приёмов и способов вып-я конкретных ауд-х процедур. Они разрабат-ся самими ауд-ми орг-ми и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской орг-ции. Разрабатываются самими ауд-ими орг-иями и индивид-и аудиторами, могут дополнять федеральные правила и правила саморегулируемых организаций, но не должны им противоречить.

Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую дяет-ть

А) Уполномоченный федеральный орган: издание нормативно-правовых актов, регулирующих ауд.деят.; орг-ия разработок федеральных стан-тов ауд.деят и контроль за их соблюдением; орг-ия системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов, лицензирование ауд.деят.; аккредитация проф-х ауд. объединений и др.

Б) Совет по аудиторской дяет-ти. - учета мнения проф-х участников рынка аудиторской дяет-ти. Функции: принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных док-в ауд.деят.; разраб-т фед.стан-ты ауд.деят. и периодически их пересматривает; рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных проф-х ауд-х объединений.

В) Департамент орг-ции ауд-кой деят-сти;

Г) Аккредитованные проф-ые ауд-ие объединения.– это саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов и ауд-х организаций, созданное в целях обеспечения условий аудиторской дяет-ти своих членов и защиты своих интересов.

Д) ауд-ие орг-ции, индивид-е аудиторы.

В ФЗ «Об аудиторской дяет-ти» раскрыты вопросы: о Аудиторская дяет-ть; Законод-е и иные норм-ые правовые акты, которые регулируют ауд-ю деят-ть; Ауд-я орг-ция; Аудитор; Обязат-й аудит; Ауд-е закл-е; Стан-ты ауд-й деят-ти и кодекс профес-ой этики аудиторов; Независимость ауд-их орг-ций, аудиторов; Аудиторская тайна; Контроль качества работы ауд-х орг-ций, аудиторов; Права и обязанности аудиторской орг-ции, индивидуального аудитора и ауд-ого лица, лица, заключившего договор оказания ауд-х услуг; Гос-е регулир-е ауд-кой деят-ти; Саморегулируемая орг-ция аудиторов; Ведение реестра аудиторов и аудит-х орг-ций; Гос контроль за деят-тью саморегулир-х орг-ций аудиторов.

5 Орг-ия аудиторской дяет-ти в РФ.

Аудиторская орг-ия осуществляет свою дяет-ть по проведению аудита согласно ФЗ 307 «Об аудиторской дяет-ти». Аудит-я орг-ия может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО. Для провдения аудита необходимо: наличие у аудитора или ауд. фирмы соотв-щих профилю ауд. проверки типов квал. аттестатов аудитора; наличие в штате ауд. фирмы не менее 5 аудиторов, имеющих квал. аттестат аудитора; осуществление предприним-й дяет-ти только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг, вхождение в состав саморегулируемой орг-ции, включение в реестр аудиторов, не может иметь форму ОАО, уставный капитал должен составлять не менее 100-кратного устан-го зак-вом МРОТ. Сведения о выдаче лицензий аудиторам и ауд. фирмам, включенным в единый гос. реестр. Не менее 50 % кадрового состава аудиторской орг-ции должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем аудиторской орг-ции является иностранный гражданин, - не менее 75 %.

Аудитор – физ лицо получ-й квалиф-й аттестат, явл-ся членом саморегулир-ой орг-ции, его сведения внесены в реестр . Аттестация на право осущ-ния аудиторской дяет-ти – проверка квалификации физ-х лиц, желаю­щих заниматься аудиторской дяет-тью. Аттестация осущ-ся в форме квалификационного экзамена. Аттестацию проводит Совет по А.Д. Аттестация предусматривает три этапа сдачи квал. экзамена: тесты, задачи и устный ответ. Квал. аттестат выдается без ограничения срока действия.

Аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года проходить обуче­ние по прогр-мам повышения квалификации. Обязательные треб-я для получения аттестата: высшее эк или юр образование и стажем работы не менее 3-х лет из пяти лет в качестве бухгалтера, экономиста, ревизора, преподавателя по экон. профилю.

Аннулир-е аттестата: установл-я факта подложности док-та о высшем образ-и; если в законную силу вступает приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудит-й дяет-тью; установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований; установлен факт, что аудитор в течении 2х лет не осуществлял аудиторскую дяет-ть и не проходил переподготовку.

Права и обязанности аудитора определены в ФЗ «Об А.Д.».

Аудитор вправе: самост-о определять формы и методы провед-я ауд. проверки; получать разъяснения у должн-х лиц в устной и пис. форме; получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения, достаточные для формир-я ауд. док-в; не предоставлять рабочую документацию аудита экон. субъектам; требовать от проверяемого эк.субъекта устранения выявленных нарушений в б.у. и составлении отч-ти.

При проведении аудита ауд. фирмы обязаны: осуществлять ауд.проверку в соответствии с зак-вом РФ; обеспечить сохранность док-тов, получаемых и составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание без согласия ауд. лица и др.

Аудитор несет граж., админ. и моральную ответств-ть за: нарушение условий дог-а, разглаш-е коммерческой тайны (лишение лицензии), причиненный вред заказчику в результате некачественного проведения аудита, составления заведомо ложного закл-я.

При проведении аудита проверяемое лицо в праве: получать от ауд. орг. инф-цию о зак. и норм. актах РФ, на которых основываются выводы ауд.орг., получить от ауд. орг. ауд. закл-е в срок, определенный договором.

Обязанности ауд.лиц: заключить договоры на проведение обяз. аудита; создавать ауд. орг. условия для своевременного и полного проведения аудита, предоставить необ. док-цию и инф-цию, необходимую для осущ-ния аудита; устранять выявленные аудитрами нарушения правил ведения б.у. и сост. отч.; своевременно оплачивать услуги аудитора.