- •1 Роль аудита в развитии функции контроля.
- •2 Сущность аудита и его задачи.
- •3 Виды и классификация аудита.
- •4 Нормативное регулирование аудиторской дяет-ти в России.
- •6 Проф-я этика аудита.
- •7 Стан-ты аудиторской дяет-ти.
- •9 Планир-яе аудиторской проверки.
- •10 Оценка существенности и риска в процессе аудиторской дяет-ти.
- •11 Система орг-ции внутреннего контроля и методы ее оценки.
- •14 Подготовка ауд-го закл-я.
- •15 Изучение особенности функционирования ауд-ого предприятия.
- •16 Аудит орг-ции бух-го учета и учетной политики орг-ции.
- •17 Аудит учета основных средств и немат-х активов.
- •18 Аудит операций с материально-производственными запасами.
- •19 Аудиторская проверка операции с денежными средствами.
- •20 Аудит учета затрат на пр-во.
- •21 Аудит выпуска готовой продукции и ее продажи.
- •22 Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •23 Аудит учета операций по расчетам с подотчетными лицами.
- •24 Аудит расчета с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
- •25 Аудит расчетов с бюджетом и внебюдж-и фондами.
- •26 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.
- •27 Аудиторская проверка формир-я фин-х результатов и распределения прибыли.
- •28 Проверка соответствия бух-ой отч-ти треб-ям действующего законодательства.
- •29 Анализ фин-го сост-я предприятия и рез-тов его дяет-ти. Цель фин-го анализа.
- •30 Компьютеризация аудиторской дяет-ти
17 Аудит учета основных средств и немат-х активов.
Цель - оценка соотв-я ведения БУ операций с ОС, НМА, действ-м в проверяемом периоде в РФ, нормативным док-м.
Норм-е док-ты: ФЗ 129 «О бух учете», ПБУ 6/01 «Учет ОС», ПБУ 14/2007 «Учет НМА», методические указания по учету ОС, классиф-я ОС включаемых в амортизационные группы.
Источники инф: Ф1, гл книга, регистры бух учета по счетам: 01,02, 04, 05, 07, 08 и т..д., учетная политика, договора купли-продажи, приказы о ремонте об аренде ОС, акты приема-передачи, Счета-фактуры, накладные, акты на списание, инвентарные карточки.
Аудитору необходимо: изучение состава и структуры ОС и НМА, условий их хранения и эксплуатации, выявить круг материально ответственных лиц, подтвердить право собоственности на ОС и НМА, аудитору должны быть предоставлены договора на создание, приобретение и передачу ОС, проверяет наличие и оформление договоров купли-продажи, контроль за сохранностью ОС; правомерность отнесения объектов к ОС, правильно ли сформирована первонач-я ст-ть в зависимости от способа поступления, оформлены первичные док-ты, и отражены в учете операций по движению ОС и НМА правильность оценки т.к они влияют на отчетность и налог на имущество; правильность переоценки ОСправильность вычислений и учета амортизации ОС и НМА, не начисляется ли амортизация самортизированного объекта, правильно ли приняты нормы амортизации, правильность начисления затрат на ремонт ОС, правильность отражения данных в бух отч-ти, проверка учета поступлений и выбытии ОС; проверка проведенной переоценки; оценка качества проведенной инвентаризации и достоверность результатов внутреннего контроля, исследуются порядок, сроки, результаты проведения инвентар-и, ведуться ли инвентаризационные карточки.
Проверяет правильность утановления срока полезного использования ОС. Аудиторы выясняют виды операций, которые имели место в изучаемом периоде. Особому контролю подлежат операции по незавершенному кап строит-ву, выбытия ОС, причины выбытия, списания, продажи, их, как по, подвергают сплошной проверке. Если у предпр-я имеются объекты ОС, взятые в аренду, то аудиторы выясняют правильность начисления, перечисления и отражения в учете арендной платы. Рассм-ют договор аренды. Проверяет операции по учету ремонта ОС, в уч политике д. прописываться варианты отнесения затрат на ремонт: на себесть-ть, сч 96 резервного фонда, или на 97 сч. расходы буд периодов.
Типичные операции проверяются выборочно, нетипичные – сплошным порядком.
Ошибки: несвоевременность оприходования объектов ОС, неправильное исчисление первонач-й ст-ти ОС и НМА, некорректная корреспонденция счетов ОС и НМА, отсутствие док-в, подтверждающих правомерность отнесения объектов к НМА, несоответствие способа начисления амортизации, отражаемого в учетной политике и применяемого способа; неверно определен срок полезного использования по НМА; хищение средств.
18 Аудит операций с материально-производственными запасами.
Цель - подтверждении достов-ти данных о наличии и движению МПЗ, в установлении правильности оформления операций по МПЗ в соответствии с нормативными док-ми.
Норм. док-ты: ФЗ 129 «О бух-ом учете», НК и ГК, ПБУ № 5/01 «Учет МПЗ», Методические указания по бух-ому учету МПЗ, План счетов бух-го учета, ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции» и 10/99 «Расходы орг-ции».
Источники инф: учетная политике предприятия, договора поставки; книга покупок; книга продаж; договоры с материально-ответственными лицами; первичные док-ты по движению МПЗ: накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, приходные ордера, акты о приемке материалов, накладные на отпуск материалов на сторону, карточки складского учета, сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-мат-х ценностей; учетные регистры по счетам 10, 15. 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41,44,60, 76, 90, 91 и другие; гл книга, ф №1, ф №5.
Проведение аудита: изучение учетной политики предприятия; оценка надежности системы внутреннего контроля; изучение состава МПЗ по данным регистров аналитического учета, , правильность отнесения объектов к МПЗ, провести анализ договоров по сделкам, расчетно-платежных док-в, ознакомление с условиями хранения, анализ движения МПЗ; проверка правильности оценки запасов; проверка данных синтетического и аналитического учетов, подтверждение правильности отражение операций по поступлению и использованию (продажа) в учете, оценка качества инвентаризации МПЗ.
При проверке сохранности МПЗ аудитор уста-ет: сотрудника бухгалтерии, ведущего учет движ запасов, его квалифик-ю; наличие графика документооборота и унифицированных первичных учетных док-в; методы внутреннего контроля (инвен-ция, документирование); число и размещение складских помещений, хранилищ, их емкость; условия для хранения; обеспеченность пожароохранной сигнализац, весоизмерит-ми приборами, проверка круга лиц отвечающих за приемку и хранение МПЗ, право подписывать док-ты, пропуска на вывоз запасов.
При инвен-ция МПЗ аудитор должен: составить перечень подлежащих инвентаризации ценностей; определить состав комиссии; потребовать пересчета, обмера, перевешивания запасов; получить объяснения о причинах выявленных недостач и излишков, обоснованность применения норм естеств-ой убыли, правильность регистрации на счетах результатов инвентаризации.
При проверке операций по использованию (выбытию) МПЗ аудитор должен: определить, отпускаются ли запасы без взвешивания, обмера; правильность корреспонденций счетов, должен убедиться в наличие актов на списание и справок, правильность оформл-я док-в по расходу, перемещению и выбытию.
Ошибки: не заключены договора с мат отв.лицами; неправильно оформляются док-ты по приходу и расходу; некачественно ведется аналитич-й учет; нерегулярно проводится сверка данных по движению МЦ в бухгалтерии и на складах предприятия; не проводится ежегодная инвен-ция МПЗ; неправильно производится списание МПЗ по видам расходов; неверно ведется учет НДС по поступившим МПЗ, не закреплены в уч политике порядок списания МПЗ.