23 Аудит учета операций по расчетам с подотчетными лицами.

Цель – установление достов-ти отражения в учет расчетов с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами встречаются на каждом пр-и: приобретение запасных частей, материалов, топлива за налич. расчет, канцтоваров; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки; представительские расходы.

Нормат-е док-ты: ФЗ 129 «О бух учете», план счетов, унифиц-я первичная форма «Авансовый отчет», приказ Минфина «О формах бух отч-ти», инструкция Минфина N 62 "О служебных командировках ", порядок ведения кассовых операций в РФ.

Источники инф: гл. книга, кассовая книга, авансовые отчеты; журнал регистрации авансовых отчетов; приказы о направлении сотрудников в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов, ф4; аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по сч 71.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на рук-ля пр-я и гл. бухгалтера. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию пр-я авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет. Проверка своевременности расчетов сотрудников пр-я по командировочным расходам и средствам, выданным на хозяйственные нужды, осущ-ся в рамках аудита кассовых операций.

План проверки: Проверка списка подотчетных лиц, утвержденных приказом руководителя, аналитического учета командировочных расходов, правильности ведения документооборота по подотчетным суммам, оценка правильности налогообложения подотчетных сумм, правильность возмещения норм командировочных расходов.

Основными этапами аудиторской проверки порядка выдачи и возврата подотчетных сумм явл-ся следующие: проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному приказом руководителя предприятия и зафиксированному в учетной политике. Далее аудитор проверяет получение под отчет денежных средств работниками, не отчитавшихся по ранее полученным авансам. Проверка оправдательных док-в, приложенных к авансовым отчетам по командировочным расходам, приказы о направления работника в командировку, проверка аналит-х регистров по 71сч, назначение и фактическое использовании авансов, им-ся ли в командир-х удостов-ях отметки в местах пребыв-я. Уст-ть: прав-ть учета для целей налогообл-я расх на команд-ку; собл-е норм расх по найму жилья и суточным; облаг-ся ли подоход налогом суточные сверх устан-х норм; прав-сть выд-я и обоснов-сть возмещ-я НДС.

После пров Аорских процедур Аор анализ-т выявленные рез-ты и делает вывод.

Ошибки: Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм, выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом рук-ля м/б выданы деньги, выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам; нарушения при оформлении командировочных расходов, отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку; отсутствие команд-х удостоверений с отметками в месте пребывания в ком-ке; несоблюдение уст-х норм командировочных расходов; нарушения порядка налогооб-я при оформлении командировочных расходов, нарушение порядка удержания налога на доходы физ-х лиц с сумм превышения командировочных расходов сверх уст-х норм, отсутствие анал-го учета предст-х расходов в пределах норм и сверх норм, некорр-е сост-е бух проводок.