25 Аудит расчетов с бюджетом и внебюдж-и фондами.

Цель – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечичсления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Норм база: НК, ФЗ 129 «О бух учете», приказ Минфина «О формах бух отч-ти», план счетов, инструкции, положения.

Ист инф: уч.полит, ф1,2, декларации по налогам и платежам, расч-е ведомости по начислению зар/пл, журнал учета получ-х и выставленных сч-ф, книга покупок, книга продаж, учет.регистры по сч 19,68,69,70,76,90,91,99, гл книга и др.

З-чи: тщательное и своеврем-е консульт-е по вопросам налогообл-я с целью своеврем-го и прав-го расчета по нал с бюджетом, избежания переплат и предупреж-я фин санкций.

Необх-о проверить все ли налоги предпр-е платит, не платит ли лишнее, по каким налогам и сборам орг-я ведет расчет с бюджетом (налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на им-во, транспор-й налог и др). ознак-ся с рез-тами предыд-х аудит-х и нал-х проверок. Ознак-ся с уч политикой для целей налогообл-я.

Необходимо определить вид деят-ти и по к-ими налогам и платежам пред-тие предпр-е облаг-ся налогом. Для учета расчетов с бюджетом испол-ся сч 68, с/сч: расчеты по НДФЛ; расчеты по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество, по налогу на рекламу, акцизы, транспортный налог. Аудитор д помочь предприятиям избежать убытков, связанных со штрафными санкциями налоговых органов. Аналит-й учет по сч 68 ведется по видам налогов.

По каждому налогу необходимо определить правильность: исчисления налогообл-й базы; применения ставок налогов и платежей; расчетов сумм налогов; применения льгот; полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет; составления бух проводок; составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отч-ти по видам налогов; ведения аналит и синт учета по сч 68, составления налоговой декларации, подтверждение соответствия фин-ых и хоз-ых операций действующему налоговому зак-ву

Берется декларация и провер-ся соотве-ет ли нал-й и БУ с декларацией.

Налог на имущество 2,2%: имеют льготы упрощенцы, неком-е орг, с/х, религиозные не платят. НДС ставки 18,10,0%. Налог на прибыль 2% в терр-й фонд, 18% в фед-й. Страховые фонды 34%: в Пенс ф 20%, накопительная часть Пенс ф 6%, соц страх 2,9%, фед-й мед страх 3,1%, терр-й мед страх 2%. Льготы по НДФЛ: ычеты 400 руб, 1000р на каждого ребенка.

Ошибки: неверное исчисление налогообл-й базы; неправомерное отражение налоговых вычетов по НДС; ненадлежащее ведение учетов; неправильное определение налоговых льгот; несоответствие данных анал.учета синтетич-у учету и показателям отч-ти; нарушение срока платежей; применение неверной ставки налога; неточный учет пеней и штрафов; сокрытие данных, представляемых налоговым органом; неправильное классификация или расчет доходов, учитываемых при налогооблажении в качестве освобожденных от налогообл-я; проведение в учете фиктивных сделок по расчетам м/у материнским и дочерними структурами для получения льгот по налогоблажению.