Ситуационное задание 9.

С 01.01.10 г. единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые взносы. До этого периода плательщики ЕСН подвергались проверке со стороны налоговых органов. Ответьте наряд приведенных вопросов к указанной ситуации:

1. Какие контролирующие органы сейчас могут проверить правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов аптекой?

2. Каким видам проверок может быть подвергнута ваша аптека как плательщик страховых взносов? (п. 3. ст. 33 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ответ: 1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского Страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его

территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации .

Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

2. Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов выездных проверок плательщиков страховых взносов.

Ситуационное задание 10.

В аптечной организации практикуется незаконная выплата большей части заработной платы «в конверте», что является налоговым правонарушением не только со стороны работодателя, но и самого работника. Почему зарплата в «конверте» не выгодна для работника? Рассчитайте размер штрафа за год, если работник ежемесячно получает 10 000 руб. в «конверте». Как должен поступить работник, получающий зарплату в «конверте», чтобы избежать ответственности за уклонение налогов (п. 1 ст. 119 НК РФ)?

Причины, побуждающие бизнесменов пойти на нарушение законодательства:

- зарплата в «конвертах» позволяет уйти от уплаты единого социального налога, обязательных взносов на пенсионное страхование (ОПС) и налога на доходы физических лиц.

Для работников это чревато, потому что отчисления за пенсионное обеспечение работников уменьшается.

Рассчитаем сумму штрафа за год, если работник получает ежемесячно 10 000 руб. в «конверте»:

- Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей:

(10 000,00х12) х5 %= 6 000,00-

- Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня:

(10 000,00 х12)х 30 %= 36 000,00 руб.

Чтобы избежать ответственности за уклонение налогов, работник, который получает зарплату в «конверте» должен составить в налоговой инспекции декларацию о своих доходах.