Ситуационное задание 8.

Вопрос : Днем начисления заработной платы является последний день отработанного месяца. Выплата заработной платы, а также перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС производятся в первый рабочий день, следующим за отработанным месяцем. Расходами какого месяца (месяц начисления заработной платы или месяц перечисления страховых взносов в фонды) являются указанные взносы в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 272 гл. 25 (ст. 318-320) Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Согласно статьи 272. Порядок признания расходов при методе начисления п.1 НК РФ расходы , принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Следовательно, из выше перечисленного расходы по заработной плате будут учитываться в месяце начисления заработной платы, а страховые взносы будут считаться расходами в месяце перечисления страховых взносов в фонды.

Тема 2

Ситуационное задание 1.

Вопрос : Аптека всего лишь на пять дней опоздала со сдачей налоговой декларации. Ответьте на ряд приведенных вопросов к указанной ситуации.

1. Имеет ли право налоговая инспекция заблокировать счет аптеки в банке?

2. Обоснуйте свой ответ. ( п. 3 ст. 76 НК РФ) (письмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-022-07/1-227).

Ответ: Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ внесены поправки в абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ. В этой связи необходимо отметить, что в соответствии с абз.1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься налоговым органом в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении срока ее представления. Однако в случае, когда налогоплательщик такую декларацию в налоговый орган представит, последний обязан принять решение об отмене ранее принятого решения о приостановлении операций (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Следовательно, налоговая инспекция не имела право заблокировать счет аптеки в банке, так как прошло только 5 дней из 10 возможных.

Ситуационное задание 2.

Вопрос : Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговых деклараций в течение 30 дней после окончания налогового периода и до начислила аптеке налог в размере 20 000 руб. Аптека сразу же доплатила налог вместе с пени. Тем не менее, через несколько дней аптека получила решение налоговой инспекции о привлечении аптеки к ответственности за неуплату налога. Ответьте на ряд приведенных вопросов к указанной ситуации:

Какой размер штрафа налоговая инспекция предъявила аптеке? Произведите расчет, (ст. 122 НК РФ.)

Правомерно ли действия налоговой инспекции?

Ответ : Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) гласит , что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

20 000 : 20 % = 20 000 : 0,2 = 100 000 руб.- неуплаченная сумма налога.

Действия налоговой инспекции правомерны.