Ситуационное задание 7.

Вопрос: Аптечная организация переходит с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий режим. По каким основным налогам она должна будет представлять в налоговый орган налоговую отчетность? Укажите конкретно по каждому налогу форму налоговой отчетности.

Применяя общую систему налогообложения, аптека является плательщиком НДФЛ, ЕСН и НДС. И по каждому из перечисленных налогов ему необходимо представлять отчетность в инспекцию.

НДФЛ : По итогам календарного года аптечная организация должна представлять налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

ЕСН: представляют в налоговую инспекцию декларацию с полученных собственных доходов в сроки, установленные статьей 244 НК РФ:

- за истекший налоговый период - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим;

- в случае прекращения деятельности - в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности.

В течение года индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, представляют расчет авансовых платежей по ЕСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев). Кроме того, ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, необходимо представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам ФСС.

Индивидуальный предприниматель производит уплату страховых взносов и на обязательное пенсионное страхование. Если есть наемные сотрудники, то данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по взносам на ОПС с выплат сотрудникам он отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев).

Если наемные работники отсутствуют, то индивидуальный предприниматель уплачивает только суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа.

Ежегодно, до 1 марта года, следующего за расчетным периодом, индивидуальный предприниматель представляет в Пенсионный фонд РФ сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете.

НДС: Налоговые декларации по НДС индивидуальные предприниматели представляют в общем порядке, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае если индивидуальный предприниматель освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, он вправе не предоставлять в налоговый орган декларации по НДС.

Тема 3

Ситуационное задание 1.

Сотруднику аптечной организации был выдан подарочный сертификат стоимостью 5 000 руб. в качестве подарка к международному женскому дню 8 марта, а также выдана заработная плата (оклад -10 000руб.) за март (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Рассчитайте за март:

общий доход сотрудника (в натуральном и денежном выражении);

НДФЛ (с заработной платы, со стоимости подарочного сертификата, всего);

Заработную плату в денежном выражении (начислено и выдано).

Ответ:

Определим общий доход сотрудника в денежном выражении:

5 000,00 + 10 000,00=15 000,00 руб.

Определим НДФЛ:

– с заработной платы: (10 000,00-400) х 13 %=1 248,00 руб.

- со стоимости подарочного сертификата: (5 000,00-4 000,00) х 13 %= 130 ,00 руб.

- всего 1 248,00 + 130,00= 1 378,00 руб.

3. Определим заработную плату в денежном выражении к выдаче:

15 000,00 – 1 378,00=13 622,00 руб.