Ситуационное задание 5.

Вопрос : Индивидуальный предприниматель (год рождения 1960) работает на ЕНВД. Сколько и куда он должен платить отчисления (страховые взносы) за себя в виде фиксированных платежей? Рассчитайте фиксированные платежи (стоимость страхового года) на 2011 год. (ст. 12; ст. 13 Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Для расчета можно взять минимальный размер оплаты, сложившийся в отчетном году.

ПФР	26,0
ФФОМС	2,1
ТФОМС	3,0
Общая ставка	31,1

Ответ : Индивидуальный предприниматель в 2011 году должен будет заплатить страховые взносы за себя :

Если взять МРОТ равный в 2010 году, то стоимость страхового года составит :

Отчисления в ПФ составят : (4330 х 26 %)х 12= 13 510 руб.

В ФФОМС: (4330 х 2,1 %) х 12= 1091 руб.

В ТФОМС : (4330 х 3,0 %) х 12= 1 559 руб.

Итого : 16 160 руб.

Ситуационное задание 6.

Вопрос : Индивидуальный предприниматель рассчитывает единый налог на вмененный доход (ЕНВД) на налоговый период (квартал) исходя, как и полагается, из потенциально возможного дохода, (вмененный доход), а не фактически полученного дохода. Однако во

втором квартале, он заболел и его аптечный пункт был закрыт до конца года. Несмотря на это налоговая инспекция обвинила индивидуального предпринимателя в неуплате налога и применила к нему налоговые санкции. Как должен был поступить индивидуальный предприниматель в случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, чтобы избежать ответственности?

Справочно. Налоговый кодекс РФ гл. 26.3. Система налогообложения ЕНВД

Ответ : В письме Минфина России от 6 февраля 2007 г. N 03-11-04/3/37 обращается внимание, что в случае временного приостановления деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт. Аналогичная точка зрения высказана и в письме Минфина России от 10 октября 2005 г. N 03-11-05/78.

В качестве примера документов, свидетельствующих о приостановлении деятельности, Письмо ФНС России от 09.10.2006 г. N 02-7-11/223@ называет следующие документы: документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности.

Следовательно, индивидуальный предприниматель в случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской Деятельности чтобы избежать ответственности должен предоставить в налоговую инспекцию оправдательные документы.

Ситуационное задание 7.

Вопрос : В аптечной организации принято решение создать резерв по сомнительным долгам, чтобы покрыть возможные убытки от безнадежных долгов (п.п. 1, 3 ст. 256 НК РФ). Какая максимальная величина резерва по сомнительным долгам, которую аптечная организация может включить в состав внереализационных расходов, если её выручка по итогам года составит 50 000 000,00 руб. (абз. 5 п.4. ст. 266 НК РФ)?

Справочно: Обзор нормативных документов для бухгалтера. Новая аптека Нормативные документы для руководителя и бухгалтера. № 3 март, 2010 с. 50-70.

Письмо Минфина России от 12.11.2009 № 03-03-06/1/745

Ответ: Согласно п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком при наличии двух условий:

1. Задолженность не погашена в сроки, установленные договором;

2. Задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Как только подобная задолженность появляется у предприятия оно вправе формировать резервы по сомнительным долгам. При этом следует понимать, что данные резервы имеют строго целевой характер - они создаются с целью покрытия убытков по безнадежным долгам.

Порядок создания резервов по сомнительным долгам рассмотрен в п. 3 и п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ. В том случае, если принято решение о создании резерва, то этот факт следует отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Сумма резерва по сомнительным долгам формируется следующим образом:

- сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - включается в полной сумме;

- сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - включается в размере 50 процентов от суммы выявленной задолженности;

- сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.

Следовательно максимальная величина резерва по сомнительным долгам, которую аптечная организация может включить в состав прочих расходов равна :

50 000 000,00 х 10 % = 5 000 000,00 руб.