2. 4. Основні засоби, малоцінні предмети та предмети, що швидко зношуються

а) первинні документи:

договірна документація;

акти прийому-передачі;

прибуткові та видаткові накладні;

рахунки-фактури;

вантажно-митні декларації;

банківські платіжні документи;

накладні на внутрішнє переміщення, вимоги;

акти ліквідації основних засобів, списання МШП;

інвентарні картки (картотеки, розкладеної за групами, видами і місцезнаходженням);

акти приймання матеріалів (якщо якість і кількість матеріалів, що надійшли на склад не відповідають даним супроводжувальних документів, або матеріали надійшли без супроводжувальних документів);

документи, що обгрунтовують первісну вартість, відновлювальну вартість;

матеріали інвентаризації, накази (розпорядження про проведення інвентаризації, інвентаризаційні описи, акти результатів контрольних перевірок цінностей, письмові пояснення матеріально відповідальних осіб про виявлені нестачі чи лишки основних засобів, МШП , протоколи засідань інвентаризаційних комісій);

договори про матеріальну відповідальність, накази про зарахування на роботу;

кошториси орендної плати;

розрахунки орендної плати, документи про фактичну сплату орендних платежів;

статутні документи.

б) облікові регістри :

відомості №1 , інвентарні книги або інвентарні списки;

відомості №10 (предметів, що перебувають на складі, в експлуатації та тимчасові (нетитульні) споруди та пристосування);

журнали-ордери №13;

головні книги;

в) звітні документи :

• баланси підприємства, та форми звітності:

• річний бухгалтерський звіт (баланс (форма №1); звіт про фінансові результати (форма №2); звіт про фінансово-майновий стан (форма №3);

• пояснювальна записка);

• річна фінансова звітність (баланс; звіт про прибутки та збитки;

• звіт про зміни у власному капіталі; звіт про рух грошових коштів; примітки до фінансових звітів);

г) інші матеріали справи :

висновки інших судових експертиз;

висновки аудиторських перевірок;

акти документальних ревізій;

акти зустрічних перевірок;

звіти про експертну оцінку майна, що передається в оренду.

Ревізія та аудит основних засобів, малоцінних предметів та предметів, що швидко зношуються, та питань пов’язаних з орендою основних засобів повинні мати висновки щодо відповідності їх класифікації та обліку звітним даним, законності, вірогідності господарських операцій, їх доцільності, а також порушень вимог стандартів бухгалтерського обліку, законодавчих актів та нормативних документів, розрахунок розміру матеріальних збитків, якщо такі вбачаються.

Орієнтовний перелік питань:

1. Чи підтверджується документально нестача основних засобів (зазначається назва організації), кількісні та вартісні показники?

2. Чи підтверджується документально розмір матеріальної шкоди, встановлений за результатами документальної ревізії, завданої (зазначається кому) у зв'язку з нестачею основних засобів?

3. Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, могли сприяти спричиненню матеріальні збитків від (нестачі, необгрунтованого списання основних засобів) і хто зобов'язаний був забезпечити додержання цих вимог?

4. Чи підтверджуються документально висновки акту перевірки (дата, назва контрольного органу) стосовно донарахування орендної плати і комунальних послуг (назва організації, підприємства) за відповідний період за договором (номер, дата договору, між ким укладений)?

5. Чи обгрунтовані розрахунки сум орендних платежів (назва підриємства, організації) за договором оренди (номер, дата договору, між ким укладений) у відповідності з вимогами Методики розрахунку і порядку використання плати за оренду державного майна ?