6. Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту и структуре выпускаемой продукции

Анализ осуществляется на основании плановых и фактических данных о выпуске продукции по номенклатуре и ассортименту за день и нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонений от плана.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента или среднего процента по формуле:

Ка = (ВПз : Впо)*100

где Ка - процент выполнения плана по ассортименту;

ВПз - сумма фактически выпущенного каждого изделия, но не более планового выпуска, тыс. руб.;

Впо - плановый выпуск продукции, тыс. руб.

При этом изделия, выпущенные сверх плана или не предусмотренные планом в расчет не принимаются.

План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Структура продукции - это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем объеме их выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов.

Для расчета влияния структурных сдвигов могут использоваться метод средних цен, метод прямого счета и др.

При использовании средних цен расчет производится по формуле:

ВПс= (Цср.ф - Цср.пл)* К

где ВПс - прирост объема продукции за счет изменения структуры, тыс. руб

Цср.ф , Цср. пл. - средняя оптовая цена по группе изделий соответственно фактическая и плановая

К - фактическое количество продукции в отчетном периоде.

Прямой счет производится по формуле:

ВПс = ВП₁ - ВП₁

Где ВП₁ - фактический выпуск продукции при фактической структуре, тыс. руб.

ВП₁ - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции. Или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

7.Анализ влияния факторов производства на формирования прибыли предприятия

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана от реализации и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации (VРП); ее структуры (УД_i); себестоимости (С_i) и уровня средневзвешенных цен (Ц_i).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и на оборот.

Проведение факторного анализа прибыли можно проводить методом цепных подстановок, используя следующую факторную модель:

П = ∑(Vрп общ * Удi *(Цi-Сi))

Vрп общ – объем реализованной продукции общий

Удi – структура товарной продукции (уд. вес I вида продукции в общем ее объеме)

Цi – цена I вида продукции

Сi – себестоимость I вида продукции.

Методика формализованного учета влияния факторов производства на прибыль от реализации продукции имеет следующий вид:

0. Рассчитывается общее изменение прибыли от реализации продукции П.

П = П₁ - П₀

где П₁ - прибыль отчетного года

П₀ - прибыль базисного года.

2. Рассчитывается влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию П₁

П₁ = Ц₁*О₁ - Ц₀*О₁

где Ц₁*О₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года

Ц₀*О₁ - реализация в отчетном году в ценах базисного года

Ц₁ иЦ₀ - цены отчетного и базисного года соответственно

О₁ - объем реализации отчетного года.

3. Рассчитывается влияние на прибыль изменение объема реализации продукции П₂

П₂ = П₀ ( К₁ - 1 )

где П₀ - прибыль базисного года

К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции рассчитанный по себестоимости.

К₁ = С_1,0 / С₀

где С_1,0 - себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода

С₀ - себестоимость базисного периода.

4. Рассчитывается влияние на прибыль изменений структуры в составе продукции

в объеме реализации структуры продукции (П₃)

П₃ = П₀( К₂ - К₁)

К₂ - коэффициент роста объемов реализации, рассчитанный по отпускным ценам

К₂ = Р_1,0 / Р₀

Р_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода

Р₀ - реализация в базисном периоде

5. Рассчитывается влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (П₄)

П₄ = С_1,0 - С₁

С_1,0 - себестоимость реализации продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода

С₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода

6. Расчет влияния на прибыль изменений структуры затрат (П₅)

П₅ = С₀ К₂ - С_1,0

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (П₆), а также расходов, вызванных нарушениями хозяйственной дисциплины (П₇)

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период.

П =

П - общее изменение прибыли

П_i - изменение прибыли за счет i фактора

8. Дать определение, что такое основные фонды, заострить внимание, что это производственные ресурсы предприятия. Написать показатели, как в лекциях, привести факторную модель из лекции на примере ФОНДОРЕНТАБЕЛЬНОСТИ.

9. Дать определения производительности привести систему показателей и факторную модель как в лекциях.

10. Прописать все показатели эффективности использования материальных ресурсов (затрат), как в лекциях

13. Финансовая устойчивость предприятия. (№ Строки в формулах не указывать)

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитал (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

С этой целью рассчитываются следующие показатели:

1)Коэффициент собственности(независимости, автономии)

К собст.= должен быть≥ 0,7

2)Доля заемных средств (коэффициент долга)

К заем.= должен быть ≤ 0,3

3)Соотношение собственных и заемных средств (коэффициент финансового левериджа).

К соот.ср-в= должен быть ≤ 1

4)Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала

К моб.= должен быть≥ 0,5

5)Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом

К покр.= должен быть ≥ 1

Если нормы соблюдены, то предприятие финансово независимо, устойчиво.

Оценка изменений, которые происходят в структуре капитала с позиции инвесторов и предприятия может быть разной. Для банков и прочих кредиторов ситуация более надежная, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же заинтересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:

1)проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и на включаются в налогооблагаемую прибыль;

2)расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.

Важным показателями, характеризующими структуру капитала и определяющими устойчивость предприятии, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам капитала после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия. Определяется она так: из общей суммы активов вычитаются налоги по приобретенным ценностям, задолженность учредителям по взносам в уставный капитал, стоимость акций, выкупленных у акционеров, целевое финансирование и поступления, долгосрочные финансовые обязательства, краткосрочные финансовые обязательства(краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность и расчеты по дивидендам)

Расчет показателей можете взять из презентации или как по тексту приводится.