Подготовка исходной информации для анализа хозяйственной деятельности предприятия

Информация, используемая для анализа должна отвечать ряду требований. Она должна быть:

- достоверной (правдивой);

- полной;

- сопоставимой.

Достоверность аналитических выводов прежде всего зависит от достоверности и полноты отчетных материалов. Ошибки, невязки и другие недостатки, содержащиеся в отчетности, могут исказить результаты анализа.

Поэтому предварительным условием анализа является тщательная проверка привлекаемых к анализу материалов.

Учитывая, что основу информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия составляет бухгалтерская отчетность, в первую очередь проверяется правильность ее составления, законность, полнота и достоверность.

Анализ правильности составления бухгалтерской отчетности может осуществляться путем прослеживания логических и информационных связей между отдельными ее формами и определения контрольных соотношений, а также методами аудита.

Суть логической связи состоит во взаимном дополнении и взаимной корреспонденцией отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете. Например, Уставный капитал ф. №1 стр. 410 гр 3 и гр. 4 должен содержать такое же число, что и стр. 010 гр. 3 и гр. 4 ф.№3 и т.п.

Логические связи дополняются информационными.

Информационные связи бухгалтерской отчетности в динамике характеризуются преемственностью балансовых показателей, вступительных сальдо некоторых форм годового отчета. Например, остатки на начало года должны совпадать с данными одноименных статей баланса на конец предшествующего года. Возможные несовпадения, связанные, например с изменением номенклатуры статей баланса, организационной перестройкой предприятия, должны подробно комментироваться в пояснительной записке к отчету.

Для бухгалтерской отчетности характерны не только внутренние, но и внешние связи. Это информационные связи с формами статистической отчетности, оперативными и бухгалтерскими данными банка и контрагентов, регистрами текущего учета. В частности, показатели о задолженности предприятия банку должны совпадать с соответствующими выписками банка. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности должны быть идентичны суммам, числящимся у контрагентов предприятия.

Согласно логике построения бухгалтерской отчетности балансовые остатки должны полностью соответствовать данным синтетического и аналитического учета, а также соответствовать данным, полученным в результате инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Проверка как внутренних, так и внешних информационных связей бухгалтерской отчетности является одним из элементов анализа бухгалтерской отчетности на предмет достоверности учетной информации.

Проверка законности достоверности и полноты бухгалтерской отчетности проверяется методами аудита

Аудит финансовой отчетности представляет собой проверку бухгалтерской отчетности с целью вынесения заключения о соответствии ее критериям и правилам бухгалтерского учета, действующему законодательству.

В зависимости от целей и задач последующего анализа различают аудит внутренний и внешний, аудит финансовой отчетности и специальный аудит.

Внутренний аудит обычно осуществляется самим предприятием и его главной функцией является проведение финансовых проверок как на самом предприятии, так и в его филиалах и дочерних фирмах с целью выявления и устранения нарушений финансовой дисциплины, установления достоверности учетных и отчетных данных, соответствия финансовых операций действующему законодательству. Пользователем результатов внутреннего аудита является само предприятие.

Внешний аудит осуществляется независимым аудитором (аудиторской фирмой) и основной его целью является подтверждение достоверности финансовой отчетности и соблюдение действующего законодательства. Внешний аудит проводится в соответствии с общепринятым стандартом. Его результаты могут быть частично открыты для различных пользователей.

Внешний аудит бывает обязательным и инициативным. Обязательный аудит проводится в соответствии с требованием законодательства или по поручению государственных органов. Инициативный - по желанию предприятия.

Специальный аудит - это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующих субъектов, например, правильность составления налоговой отчетности, использования отдельных фондов и т. п.

Большое значение для проверки достоверности информации имеет встречная проверка тех или иных показателей. Например, показатели предприятия по платежам в бюджет должны совпадать с соответствующими показателями финансовых органов или, например, записи по расчетному счету на предприятии должны совпадать с соответствующими записями банков и т.п.

Проверка достоверности, полноты и надежности информации управленческого учета, привлекаемой к анализу, в виду отсутствия строгих правил по его ведению несколько затруднена. Однако они могут быть косвенно подтверждены представлением информации по установленным на предприятии формам и проверкой следованию разработанным инструкциям по их заполнению