4. Ответ на вопрос как в лекциях

5. Маржинальный анализ затрат

Анализ затрат в системе "директ-костинг" реализует маржинальный подход к анализу взаимосвязи себестоимости, объемов производства и прибыли.

В основе этого подхода лежит деление затрат на переменные и постоянные.

В процессе данного анализа определяются следующие показатели:

уровень безубыточности (порог рентабельности),

критический уровень постоянных затрат,

критическую цену продаж,

необходимый объем реализации продукции, обеспечивающий получение заданного объема прибыли,

запас финансовой прочности предприятия (предел безопасности).

Оценка данных показателей в динамике позволит сделать соответствующие выводы о состоянии предприятия, определить насколько затраты, прибыль и выручка от реализации продукции отличаются от оптимальных значений, позволит разработать мероприятия по управлению затратами и финансовыми результатами..

Рассмотрим расчет приведенных выше показателей.

Уровень безубыточности (порог рентабельности)

Точка безубыточности (порог рентабельности) это величина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои издержки (постоянные и переменные), не получая прибыли.

Объем продаж в точке безубыточности в стоимостном выражении равен:

Рmin = Спост + С перем.

Рmin - минимальный объем реализации в стоимостном выражении (пороговая выручка)

Спост - постоянные затраты

Сперем -переменные затраты в точке безубыточности

Или

Рmin =

где С пост - постоянные затраты на весь объем производства

Сперем - переменные затраты

V - объем продаж в стоимостном выражении

В натуральном выражении количество единиц продукции проданной в точке безубыточности определится по формуле:

Qmin = =

Вклад на покрытие (маржинальный доход)

Вклад на покрытие (маржинальный доход) представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами.

Он означает ту часть выручки от реализации, которая должна пойти на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Играет важную роль в условиях рыночной экономики, например, для учета затрат при ценообразовании.

Формулы для вычисления вклада на покрытие (маржинального дохода) (ВнП)

ВнП = V - Cперем. = Спост + Пр = Q * ВнПед

Вклад на покрытие (маржинальный доход) в точке безубыточности равен постоянным затратам может быть определен по формулам:

ВнП = Спост = Рmin - Сперем = Рmin - С * Pmin

Рmin = Cпост / (1 - С) = Спост/Квнп

где С -доля переменных затрат в цене единицы продукции.

К внп = (1 - С) = ВнП / V - коэффициентом вклада на покрытие.

Он показывает, какая доля в объеме продаж может быть использована для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли. Широко используется при ассортиментном анализе для сравнения прибыльности отдельных видов продукции между собой.

Критический уровень постоянных затрат,

Для расчета используем исходную формулу:

Рmin = С пост + С пер.

Отсюда: Спост = Рmin – С пер. = Ц * Qmin - Qmin * Cпер. ед

Спост = Qmin (Ц – Спер.ед) = Qmin * ВнП ед.

Спост = Qmin * ВнП ед.

На основе данной формулы, если задан ВнП в % к объему продаж или к цене, можно определить предельную величину постоянных расходов

Критическая цена продаж

Рmin = С пост + С пер.

Ц * Qmin = Спост + Qmin * Cпер. ед

Ц кр = Cпер. ед

Необходимый объем реализации продукции, обеспечивающий получение заданного объема прибыли,

Qпл =

Запас финансовой прочности

Это показатель, который показывает на сколько процентов может снизится объем продаж, прежде чем достигнет точки безубыточности.

Зфп =

где Зфп - запас финансовой прочности;

V - объем продаж в стоимостном выражении

Рmin - минимальный объем реализации в стоимостном выражении (пороговая выручка)

Запас финансовой прочности - это один из показателей, которые предприятие должно учитывать при формировании своей стратегии.

Если предприятие имеет "достаточный запас финансовой прочности", то его стратегия может заключаться в инвестировании средств в производство, освоение новых рынков, ценные бумаги, другие виды деятельности и т.п.

Если предприятие имеет небольшой запас финансовой прочности, то его стратегия должна заключаться в жестком контроле за затратами и оптимизацией всей деятельности. Инвестиционная деятельность не желательна, но если она необходима, то следует тщательно оценить последствия с точки зрения окупаемости (положительности денежного потока), так как в этом случае предприятие идет на определенный риск (объем продаж близок к уровню безубыточности.