18. Короткострокові фінансові інвестиції: облік акцій.

Короткострокові фінансові інвестиції: Інвестиції, що легко реалізуються і призначаються для утримання не більше одного року

До них відносяться:

• Короткострокові цінні папери.

• Акції інших підприємств.

• Облігації.

Облік короткострокових фінансових інвестицій передбачає такі операції:

• облік придбання (купівлі);

• облік доходів (дивідендів, відсотків);

• облік реалізації цінних паперів.

Облік акцій

Підприємства вкладають вільні грошові кошти в акції інших корпорацій з метою одержання фінансового доходу у вигляді ди-відендів.

Приклад. Корпорація «А» придбала 01.07.04 у корпорації «В» 1000 шт. простих акцій по $40 кожна. Брокерські витрати станов-лять $500. Таким чином, фактична собівартість придбаних акцій — $40 500.

Бухгалтерський запис 1.07.2004 р. буде такий:

Д-т «Поточні фіні інвестиції (Акції)» 40500

К-т рах. «Грошові кошти» 40500

Дивіденди: у розмірі $2 з кожної акції, тобто $2000 ($2 х 1000 шт.).

Д-т рах. «Грошові кошти» 2000

К-т «Фінансові доходи (дивіденди)» 2000

У разі реалізації акцій різниця між чистою виручкою й факти-чною собівартістю їх відображається як прибутки або збитки.

приклад. Корпорація «А» продала усі раніше придбані акції корпорації «В» за $43 000. Прибуток від реалізації акцій становить $2500 (43000—40500).

Д-т. «Грошові кошти» 43 000

К-т. «Поточні фін інвестиції (Акції)» 40 500

К-т «Прибутки від реалізації акцій» 2500

Припустимо, що корпорація «А» реалізувала акції за $39 000. Збитки від реалізації становлять $1500 (39 000 — 40 500):

Д-т рах. «Грошові кошти» 39 000

Д-т рах. «Збитки від реалізації акцій» 1500

К-т. «Поточні фін інвестиції (Акції)» 40 500

Прибутки чи збитки від реалізації акцій показуються серед фінансових доходів чи витрат на рахунку «Фінансові результати звітного періоду», а також у звіті про фінансові результати.

19. Короткострокові фінансові інвестиції: облік облігацій.

Короткострокові фінансові інвестиції: Інвестиції, що легко реалізуються і призначаються для утримання не більше одного року До них відносяться:

• Короткострокові цінні папери.

• Акції інших підприємств.

• Облігації.

Облік короткострокових фінансових інвестицій передбачає такі операції:

• облік придбання (купівлі);

• облік доходів (дивідендів, відсотків);

• облік реалізації цінних паперів.

Облік облігацій

Для обліку облігацій використовують рахунок «Поточні фі-нансові інвестиції (облігації)». На відміну від акцій, за облігація-ми в обліку відображають не тільки одержані доходи (відсотки), але й відсотки до одержання, що належать до звітного пе-ріоду.

приклад. Корпорація «А» придбала у корпорації «С» 50 облігацій по $1000 кожна за умови 12 % річ-них. Брокерські витрати становили $1000. Корпорація «С» пла-тить відсотки кожні півроку, тобто 1.07 та 1.01 наступного року. Сума відсотків за півріччя становить $3000 (50000 х 12 % х 1/2).

Відображення в обліку придбаних облігацій за факти-чною собівартістю:

Д-т. «Поточні фін інвестиції (Обліг)» 51000

К-т рах. «Грошові кошти» 51000

1.07.04. Надходження відсотків за 1 півріччя:

Д-т рах. «Грошові кошти» 3000

К-т «Фінансові дох (Дох за %)» 3000

31.12.04. доходи за відсотками за друге пів-річчя: Д-т «Доходи за відсотками до одерж» 3000

К-т «Фін дох (Дох за відсотками)» 3000

02.01.05. Надійшли гроші від корпорації «С»:

Д-т рах. «Грошові кошти» 3000

К-т «Доходи за відсотками до одерж» 3000

Реалізація. корпорація 01.06.04 реалізувала всі облігації за $52000 дол. В обліку необхідно відобразити не тільки ціну реалізації, але й доходи з відсотків з останньої дати їх одержання до дати реаліз. Це зароблений дохід за відсотками за 5 міс:

Д = 50000 х 12 %/100 х 5/12 = $2500.

Ці доходи за відсотками одержить покупець 07.07.03, а тому він оплачує цю суму продавцеві понад ціну реалізації.

01.06.03. Д-т рах. «Грошові кошти» 54 500

К-т «Поточні фін інвестиції (Облігац)» 51 000

К-т «Фін дох (Відсотки з облігацій)» 2500

К-т «Приб від реаліз облігацій» (52000—51000)