Расходы будущих периодов

Потребность в оборотных средствах по статье "Расходы будущих периодов" определяется прямым счётом. Доля этой статьи в общей сумме оборотных средств горных предприятий достигает 85 %.

Более 98 % её составляют горноподготовительные или вскрышные работы в горных цехах.

Величина оборотных средств по горным цехам (О_БП) может быть определена по формуле

О_бп = Н_п ,

где Н_п - норматив подготовленных запасов, устанавливается по каждому горному цеху расчётным путём или на основе анализа статистических данных за несколько предшествующих лет, мес.;

А_г - годовой объём добычи, тыс.т;

r - коэффициент разубоживания;

 - коэффициент извлечения;

W - объём проходки подготовительных выработок для шахт, рудников, м, м/тыс.т запасов, текущий коэффициент вскрышных работ для карьеров, м /тыс.т;

С - себестоимость проходки подготовительных выработок для подземных работ, руб./м; себестоимость вскрышных работ для открытых работ, руб./м³ .

Оборачиваемость оборотных средств

Средства являются оборотными в том смысле, что они находятся в постоянном цикле превращения в денежные средства. На рис. 3.5 приведена схема оборота оборотных средств.

Расчетный, валютный счет

Авансы поставщикам

Касса

Краткосрочные вложения

Расчёты с дебиторами

Запасы материальных ресурсов

Расходы будущих периодов

Незавершённое производство

Готовая продукция. Товары

Животные на откорме

Рис. 3.5. Оборачиваемость оборотных средств

Средства с расчётного счёта используются для создания производственных запасов, выплаты авансов поставщикам за поставляемую продукцию, работы, услуги, для выплаты заработной платы и оплаты некоторых услуг других предприятий.

Производственные запасы поступают в сферу производства и посредством оплаченных работ, услуг, труда работников через "Расходы будущих периодов", "Незавершённое производство", "Животные на откорме" в виде товарной продукции формируют группу "Готовая продукция", "Товары".

После отгрузки готовой продукции потребителям оборотные средства в сфере обращения из вещественной формы превращаются снова в денежную и после оплаты отгруженной продукции поступают на расчётный или валютный счёт.

Туда же возвращаются приросшие за счёт прибыли или дивидендов средства, помещённые в краткосрочные вложения. Далее процесс повторяется снова по той же схеме.

Когда говорят об улучшении использования оборотных средств, подразумевают ускорение их оборота, уменьшение финансовых ресурсов, вложенных в оборотный капитал при постоянных объёмах производства, или рост объёма выпуска продукции при неизменной величине оборотных средств (Т_о):

К_об = Р/О,

ΔС_о = Р/360 (Т_о1 – Т_о2),

где О - средний остаток оборотных средств, тыс. руб.;

Р - годовой объём реализации продукции, тыс. руб.;

ΔС_о – высвобождение оборотных средств, тыс. руб.;

Т_о1, Т_о2 – срок оборота оборотных средств до и после внедрения мероприятия.

Срок оборота оборотных средств можно определить по формуле

Т_о = 360/К_об или Т_о = 360  О/Р.

Следует отметить, что полученный результат отражает усреднённый по всем группам срок оборота, так как 1000 руб., вложенных в товары или незавершённую продукцию, могут вернуться на расчётный счёт через несколько дней. Те же суммы, вложенные в "Производственные запасы" или "Расходы будущих периодов", могут вернуться на расчётный счёт через несколько месяцев.

Инфляционные процессы существенно осложняют работу предприятия и требуют постоянной индексации оборотных средств.

Инфляция характеризуется тем, что цены на потребляемые материальные ресурсы, услуги, работы постоянно растут. Как правило, растут цены на продукцию, выпускаемую предприятием.

Если темпы роста цен на продукцию выше, чем аналогичный показатель для предприятий-поставщиков, проблем обычно не возникает. За счёт роста цен на отгружаемую продукцию создаются достаточные финансовые ресурсы для поддержания нормального кругооборота.

Группы оборотных средств с длительными сроками оборота ("Расходы будущих периодов") требуют постоянной индексации для включения расходов в калькуляцию себестоимости в соответствии с текущим уровнем цен. В противном случае создается искусственно повышенный уровень рентабельности и большая часть прибыли изымается в виде налогов.

Если темпы роста цен на производимую продукцию меньше, чем у предприятий-поставщиков, неизбежно возникает на начальном этапе нехватка финансовых средств, обусловливающая рост задолженности. При определенной ситуации возможно банкротство.

Улучшение использования оборотных средств предполагает два основных направления - уменьшение потребности в них при стабильных объёмах добычи или увеличение объёма работ при меньших темпах роста оборотных средств.

Выявление путей использования оборотных средств должно осуществляться посредством анализа факторов, определяющих ту или иную учётную группу.

Запасы товароматериальных ценностей определяются размерами партий или частотой поставок, степенью стабильности этих поставок, временем на подготовку ресурсов к производству и ценой этих ресурсов. Следовательно, сокращение потребности в оборотных средствах (оборотном капитале) по этой группе может быть осуществлено посредством уменьшения партии и сокращения периода между поставками, ускорения подготовки к производству материальных ресурсов, использования более дешевых ресурсов и правильного выбора поставщиков.

Снижение потребности в оборотных средствах по группам "Расходы будущих периодов" и "Незавершенное производство" можно обеспечить применением другой технологии добычи и переработки руды (угля), изменением способа подготовки запасов руды (угля), соответствием этих запасов нормативам, уменьшением стоимости подготовительных (вскрышных) работ.

Уменьшение потребности в средствах по группе "Готовая продукция" можно обеспечить отказом от шихтовки и сокращением времени отгрузки продукции, уменьшением партий отправляемой продукции, сокращением затрат на добычу и переработку полезного ископаемого.

Для сферы обращения можно рекомендовать поставку продукции поставщикам с хорошим финансовым положением, использование практики предварительной оплаты продукции, уменьшение авансов, выдаваемых поставщикам, более быстрое оформление и прохождение финансовых документов.

Реализация этих мер позволит уменьшить потребность в оборотных средствах и использовать экономию финансовых ресурсов в виде разовой прибыли на другие цели.