- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля
- •1. Контроль как функция управления
- •2. Аудит как форма финансового контроля
- •1. Утверждения относительно экономических действий и событий
- •2. Степень бухгалтерского соблюдения установленных требований
- •3. Объективность при сборе и оценке доказательств
- •4. Систематический процесс
- •5. Извещение пользователей информации о результатах аудита
- •Тема 2. Виды аудита и сопутствующие аудиту услуги
- •1. Виды аудита
- •2. Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 3. Принципы и постулаты аудита. Стандарты аудиторской деятельности
- •1. Общие для предпринимательства принципы
- •2. Специальные аудиторские принципы
- •3. Этические принципы
- •4. Постулаты аудита
- •5. Понятие аудиторского стандарта, их роль и значение, система аудиторских стандартов
- •Международные и российские стандарты аудита
- •7. Внутрифирменные стандарты
- •Тема 4. Нормативное регулирование и правовые основы аудиторской деятельности.
- •1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •2. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.
- •3. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите: аудиторская организация
- •4. Правоспособность аудиторской организации
- •Тема 5. Права, обязанности участников процесса аудита. Ответственность аудиторских организаций и аудируемых субъектов.
- •1. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2. Права и обязанности аудируемых лиц
- •3. Ответственность за оказание аудиторских услуг аудиторскими организациями и аудиторами
- •Тема 6. Понятие существенности и этапы ее применения
- •1. Понятие существенности в аудите
- •2. Этапы применения существенности
- •3. Методы оценки уровня существенности
- •4. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности
- •1. Несущественные суммы
- •2. Суммы являются существенными, но не искажают общего впечатления от финансовой отчетности в целом
- •3. Суммы столь существенны и настолько часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом.
- •Тема 7. Аудиторский риск: понятие, модель и алгоритм оценки.
- •1. Понятие аудиторского риска. Система рисков в аудите
- •2. Неотъемлемый риск (риск бизнеса)
- •3. Риск системы внутреннего контроля
- •4. Риск необнаружения
- •Тема 8. Планирование аудиторской проверки. Общий план и программа аудита
- •1. Этапы аудиторской проверки
- •2. Цель и значение планирования в аудите
- •3. Общий план аудита
- •4. Программа аудита
- •5. Договор на проведение аудита
- •6. Использование работы эксперта
- •Тема 9. Система внутреннего контроля организации и методы ее оценки в процессе аудита. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита
- •1. Оценка бизнеса клиента
- •2. Оценка системы внутреннего контроля
- •3. Применимость допущения непрерывности деятельности
- •Тема 10. Аудиторская выборка
- •1. Планирование выборки
- •2. Генеральная совокупность и отбор элементов для аудиторской проверки
- •3. Расчет размера выборки
- •Тема 11. Виды, процедуры и методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •Доказательства в аудите и их виды
- •2. Источники аудиторских доказательств и процедуры получения аудиторских доказательств
- •3. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •Тема 12. Документирование аудиторских доказательств. Внутренний контроль качества аудита
- •1.Понятие, цели, задачи документирования аудита
- •2. Формирование рабочих документов аудита
- •3. Хранение и использование рабочих документов аудита
- •4.Цели и элементы системы внутреннего контроля качества аудита
- •5. Проверка соблюдения требований нормативных актов
- •6. Действия аудитора при выявлении ошибок и недобросовестности
- •7. Аналитические процедуры в аудите. Виды и особенности применения
- •8. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •Тема 13. Подготовка аудиторского заключения. Виды и структура аудиторского заключения
- •1. Понятие и содержание аудиторского заключения
- •2. Виды аудиторского заключения
- •3. Информирование руководства о результатах аудита
- •4. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •5. Аудиторская тайна
- •Тема 14. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •1. Цели и задачи аудита основных средств, оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций
- •2. План и программа аудита основных средств
- •3. Приобретение и выбытие основных средств
- •4. Лизинг объектов основных средств
- •5. Модернизация объектов основных средств
- •6. Аудит амортизации и ремонтов основных средств
- •Тема 15. Аудит нематериальных активов
- •Цели и задачи аудита нематериальных активов
- •2. План и программа аудита нематериальных активов
- •3. Аудит приобретения нематериальных активов
- •4. Аудит амортизации, выбытия и списания нематериальных активов
- •5. Аудиторские процедуры
- •Тема 16. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов.
- •1. Цели и порядок аудита материально-производственных запасов
- •2. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3. Аудит состояния учета материалов
- •4. Аудит материально-производственных запасов, стоимость которых выражена в иностранной валюте
- •5. Учет товаров и готовой продукции
- •6. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 17. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме.
- •1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Раздел 5. Аудит затрат (издержек) на производство продукции (работ, услуг), доходов и расходов, денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •Тема 18. Процедуры и проведение предварительного аудита для оценки системы учета и внутрихозяйственного контроля цикла
- •1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •3. Аудит выпуска (выхода) продукции
- •Тема 19. Аудит обоснованности классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете.
- •1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •3. Аудит учета незавершенного производства и выполненных этапов работ
- •Тема 20. Аудит кассовых и банковских операций, финансовых вложений. Изучение материалов инвентаризации или наблюдение за ее проведением при проверке кассовых операций
- •1. Цели, задачи и программа аудита кассовых операций
- •2. Проверка оформления первичных документов, регистров и форм отчетности
- •3. Инвентаризация кассы
- •4. Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций
- •5. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •6. Аудит учета финансовых вложений
- •1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Тема 22. Аудит расчетов по налогам и сборам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда, прочих операций
- •1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •2.1. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами
- •2.2. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
- •2.3. Аудит служебных командировок
- •3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •3.1. Цели и задачи аудита расчетов по оплате труда
- •3.2 Методы получения аудиторских доказательств и планирование объема аудита
- •3.3. Аудит начисления и выплаты заработной платы
- •3.4. Предоставление отпуска
- •3. 5 Оплата пособий по временной нетрудоспособности
- •3.6 Увольнение сотрудников
- •3.7 Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 23. Аудит резервов предстоящих расходов, по сомнительным долгам, финансовых результатов.
- •1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Тема 24. Аудит собственного капитала и расчетов с учредителями.
- •Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Тема 25. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудит системы управления и организации бухгалтерского учета
- •1.Аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •2. Аудит достоверности показателей бухгалтерской
- •3. Анализ учетной политики
- •4. Обобщение и оценка результатов проверки
- •В части, содержащей мнение с оговоркой из-за фактов неправильного отражения информации о налоге на прибыль
- •В части, привлекающей внимание относительно информации по налогу на прибыль
- •В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль
6. Аудит учета финансовых вложений
В организациях осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений на различные цели за счет собственных источников финансирования. Цель осуществления финансовых вложений – получение дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и других доходов.
Проводя аудиторскую проверку, аудитор в первую очередь должен установить правильность классификации финансовых вложений в данной организации. От этого в какой-то мере зависит правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской отчетности. Так, в зависимости от их целевого назначения финансовые вложения подразделяться на:
- паи и акции;
- долговые ценные бумаги (облигации, финансовые векселя и др.);
- предоставленные займы (краткосрочные, долгосрочные);
- вклады по договору простого товарищества и др.
Краткосрочные финансовые вложения – сроком до 1 года – для организации их учета подразделяются на: облигации и другие ценные бумаги; депозиты; предоставленные займы. Долгосрочные финансовые вложения – сроком более чем на 1 год – для организации их учета подразделяются на: паи (долевые взносы) и акции; облигации; предоставленные займы.
Операции финансово-инвестиционного цикла обычно немногочисленны, но очень важны в стоимостном выражении. Аудиторы, как правило, не оценивают отдельно системы внутрихозяйственного контроля, как это делается для операции по получению денежных средств и приобретению материальных ценностей. Каждая операция финансовых вложений должна исследоваться и оцениваться в отдельности.
Аудиторская проверка организации финансовых вложений должна проводиться с точки зрения пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия. Эти пять крупных направлений отражают взгляды руководства экономического субъекта, воплощенные в его финансовой политике. Исходя из этого аудиторы намечают вопросы, которые должны быть исследованы всесторонне, компетентно и доказательно.
Существование, полнота и права. Аудиторская работа по этим трем направлениям должна начинаться с устного опроса. Аудиторам необходимо знать, какие изменения произошли в течение года и где хранятся инвестиционные ценные бумаги. Если они хранятся у клиента, то необходимо их просмотреть и подсчитать. Если ценные бумаги хранятся у доверенного лица, то можно получить от него подтверждение. Необходимой процедурой является также контрольный подсчет. Инвестиционное имущество может проверяться точно так же, как и другие материальные средства. Право на финансовые инвестиции аудитор может проверить по соответствующим договорам, ценным бумагам и другим документам.
Оценка. Затраты на проведение инвестиций должны быть документально подтверждены и отражены в аналитическом учете. Аудитор должен проверить, какой используется метод оценки стоимости инвестиций и соответствует ли этот метод варианту, выбранному учетной политикой организации. Стоимость отдельных финансовых вложений (паи) может быть подтверждена накладными и другими документами, указывающими на право собственности.
Представление и раскрытие. Необходимо провести опрос, связанный с сущностью инвестиций и их причинами. Следует обратить внимание на правильность отражения финансовых вложений в учете.
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат.
По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.
При документарной форме ценных бумаг их владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случая депонирования такового, на основании записи по счету депо. К последним ценным бумагам, в частности, относятся ГКО и ОФЗ. Согласно постановлению Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. № 107 право собственности на ГКО возникает с момента регистрации их владельца в книгах ЦБ РФ или его уполномоченных дилеров. Аналогичная норма в отношении ОФЗ содержится в постановлении Правительства РФ от 15 мая 1995 г. № 458.
Соответственно, права на акции и облигации, выпущенные в документарной форме, переходят к приобретателю с момента получения сертификатов акций. Если приобретаемые акции или облигации депонированы в депозитарии, то права переходят с момента проведения записи по счету депо. Документами, подтверждающими переход права, будут, соответственно, или сами сертификаты акций, или выписка по счету депо.
При бездокументарной форме ценных бумаг их владельцы устанавливаются на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету депо. Документами, подтверждающими переход права собственности на такие ценные бумаги, будут являться или выписка, или реестр акционеров, или выписка по счету депо.
После получения документов, подтверждающих переход права собственности на приобретенные ценные бумаги, на сумму затрат по их приобретению делается следующая проводка: дебет счета 58 «Финансовые вложения», кредит счетов по учету денежных средств или расчетов.
В организации в обязательном порядке должны вести книгу учета ценных бумаг.
Аудитор должен проверить также правильность создания и учета оценочного резерва на счете 59 «Резервы под обесценениефинансовых вложений». Величина резерва определятся отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или на специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются.
Необходимо, кроме того, проверить правильность и своевременность учета на счете 81 «Собственные акции (доли)» выкупленных организацией собственных акций у акционеров, а также правильность отражения в учете их аннулирования или повторного размещения на вторичном рынке.
Операции, связанные с оплатой приобретенных акций путем передачи имущества, отражаются в учете инвестора с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Покупная стоимость приобретенных акций относится с кредита счета 91 в корреспонденции со счетом 58. Балансовая стоимость имущества, передаваемого в оплату акций, списывается на дебет счета 91 с кредита соответствующих счетов.
Аналогичная методика используется при учете вкладов в уставный капитал других организаций. Здесь необходимо проверить также правильность отражения в учете разницы между договорной (согласованной) стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации, а также в совместную деятельность без образования юридического лица. При этом разница должна быть отражена со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Особое внимание следует уделить проверке предоставления организацией займов другим юридическим лицам. Эти займы должны быть предоставлены только за счет собственных источников финансирования. Законность предоставленных займов изучается путем проверки правильности составления договоров и расчетно-платежных документов.
Тема 21. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций, изучение материалов инвентаризации расчетных операций и установление реальности остатков на счетах дебиторских и кредиторских задолженностей.