- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля
- •1. Контроль как функция управления
- •2. Аудит как форма финансового контроля
- •1. Утверждения относительно экономических действий и событий
- •2. Степень бухгалтерского соблюдения установленных требований
- •3. Объективность при сборе и оценке доказательств
- •4. Систематический процесс
- •5. Извещение пользователей информации о результатах аудита
- •Тема 2. Виды аудита и сопутствующие аудиту услуги
- •1. Виды аудита
- •2. Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 3. Принципы и постулаты аудита. Стандарты аудиторской деятельности
- •1. Общие для предпринимательства принципы
- •2. Специальные аудиторские принципы
- •3. Этические принципы
- •4. Постулаты аудита
- •5. Понятие аудиторского стандарта, их роль и значение, система аудиторских стандартов
- •Международные и российские стандарты аудита
- •7. Внутрифирменные стандарты
- •Тема 4. Нормативное регулирование и правовые основы аудиторской деятельности.
- •1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •2. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.
- •3. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите: аудиторская организация
- •4. Правоспособность аудиторской организации
- •Тема 5. Права, обязанности участников процесса аудита. Ответственность аудиторских организаций и аудируемых субъектов.
- •1. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2. Права и обязанности аудируемых лиц
- •3. Ответственность за оказание аудиторских услуг аудиторскими организациями и аудиторами
- •Тема 6. Понятие существенности и этапы ее применения
- •1. Понятие существенности в аудите
- •2. Этапы применения существенности
- •3. Методы оценки уровня существенности
- •4. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности
- •1. Несущественные суммы
- •2. Суммы являются существенными, но не искажают общего впечатления от финансовой отчетности в целом
- •3. Суммы столь существенны и настолько часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом.
- •Тема 7. Аудиторский риск: понятие, модель и алгоритм оценки.
- •1. Понятие аудиторского риска. Система рисков в аудите
- •2. Неотъемлемый риск (риск бизнеса)
- •3. Риск системы внутреннего контроля
- •4. Риск необнаружения
- •Тема 8. Планирование аудиторской проверки. Общий план и программа аудита
- •1. Этапы аудиторской проверки
- •2. Цель и значение планирования в аудите
- •3. Общий план аудита
- •4. Программа аудита
- •5. Договор на проведение аудита
- •6. Использование работы эксперта
- •Тема 9. Система внутреннего контроля организации и методы ее оценки в процессе аудита. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита
- •1. Оценка бизнеса клиента
- •2. Оценка системы внутреннего контроля
- •3. Применимость допущения непрерывности деятельности
- •Тема 10. Аудиторская выборка
- •1. Планирование выборки
- •2. Генеральная совокупность и отбор элементов для аудиторской проверки
- •3. Расчет размера выборки
- •Тема 11. Виды, процедуры и методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •Доказательства в аудите и их виды
- •2. Источники аудиторских доказательств и процедуры получения аудиторских доказательств
- •3. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •Тема 12. Документирование аудиторских доказательств. Внутренний контроль качества аудита
- •1.Понятие, цели, задачи документирования аудита
- •2. Формирование рабочих документов аудита
- •3. Хранение и использование рабочих документов аудита
- •4.Цели и элементы системы внутреннего контроля качества аудита
- •5. Проверка соблюдения требований нормативных актов
- •6. Действия аудитора при выявлении ошибок и недобросовестности
- •7. Аналитические процедуры в аудите. Виды и особенности применения
- •8. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •Тема 13. Подготовка аудиторского заключения. Виды и структура аудиторского заключения
- •1. Понятие и содержание аудиторского заключения
- •2. Виды аудиторского заключения
- •3. Информирование руководства о результатах аудита
- •4. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •5. Аудиторская тайна
- •Тема 14. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •1. Цели и задачи аудита основных средств, оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций
- •2. План и программа аудита основных средств
- •3. Приобретение и выбытие основных средств
- •4. Лизинг объектов основных средств
- •5. Модернизация объектов основных средств
- •6. Аудит амортизации и ремонтов основных средств
- •Тема 15. Аудит нематериальных активов
- •Цели и задачи аудита нематериальных активов
- •2. План и программа аудита нематериальных активов
- •3. Аудит приобретения нематериальных активов
- •4. Аудит амортизации, выбытия и списания нематериальных активов
- •5. Аудиторские процедуры
- •Тема 16. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов.
- •1. Цели и порядок аудита материально-производственных запасов
- •2. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3. Аудит состояния учета материалов
- •4. Аудит материально-производственных запасов, стоимость которых выражена в иностранной валюте
- •5. Учет товаров и готовой продукции
- •6. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 17. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме.
- •1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Раздел 5. Аудит затрат (издержек) на производство продукции (работ, услуг), доходов и расходов, денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •Тема 18. Процедуры и проведение предварительного аудита для оценки системы учета и внутрихозяйственного контроля цикла
- •1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •3. Аудит выпуска (выхода) продукции
- •Тема 19. Аудит обоснованности классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете.
- •1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •3. Аудит учета незавершенного производства и выполненных этапов работ
- •Тема 20. Аудит кассовых и банковских операций, финансовых вложений. Изучение материалов инвентаризации или наблюдение за ее проведением при проверке кассовых операций
- •1. Цели, задачи и программа аудита кассовых операций
- •2. Проверка оформления первичных документов, регистров и форм отчетности
- •3. Инвентаризация кассы
- •4. Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций
- •5. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •6. Аудит учета финансовых вложений
- •1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Тема 22. Аудит расчетов по налогам и сборам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда, прочих операций
- •1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •2.1. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами
- •2.2. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
- •2.3. Аудит служебных командировок
- •3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •3.1. Цели и задачи аудита расчетов по оплате труда
- •3.2 Методы получения аудиторских доказательств и планирование объема аудита
- •3.3. Аудит начисления и выплаты заработной платы
- •3.4. Предоставление отпуска
- •3. 5 Оплата пособий по временной нетрудоспособности
- •3.6 Увольнение сотрудников
- •3.7 Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 23. Аудит резервов предстоящих расходов, по сомнительным долгам, финансовых результатов.
- •1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Тема 24. Аудит собственного капитала и расчетов с учредителями.
- •Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Тема 25. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудит системы управления и организации бухгалтерского учета
- •1.Аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •2. Аудит достоверности показателей бухгалтерской
- •3. Анализ учетной политики
- •4. Обобщение и оценка результатов проверки
- •В части, содержащей мнение с оговоркой из-за фактов неправильного отражения информации о налоге на прибыль
- •В части, привлекающей внимание относительно информации по налогу на прибыль
- •В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль
3. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
Решение об использовании работы эксперта при проведении аудита принимает аудиторская организация исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности и надежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятельствам.
Экспертом признается не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области. В качестве эксперта аудиторская организация может использовать работу специализированной организации – юридического лица.
Эксперт , работу которого аудиторская организация использует при проведении аудита, должен иметь :
1) соответствующую квалификацию, как правило, подтвержденную надлежащими документами (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т. п.);
2) соответствующий опыт и репутацию в области, заключение в которой предполагает получить аудиторская организация, как правило, подтвержденную соответствующими отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т. п.
Эксперт , работу которого аудиторская организация использует при проведении аудита, должен быть объективным . Аудиторская организация, как правило, не должна использовать работу эксперта при проведении аудита, если:
1) эксперт – физическое лицо является основным или преобладающим учредителем (участником) или руководителем экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, либо состоящим с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов), либо иным должностным лицом или штатным сотрудником экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит;
2) эксперт – юридическое лицо является основным или преобладающим учредителем (участником), кредитором, страховщиком экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, либо экономический субъект, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, является основным или преобладающим учредителем (участником) эксперта – юридического лица. Если после назначения эксперта возникли или стали известны обстоятельства, указанные в настоящем пункте, аудиторская организация должна провести дополнительные аудиторские процедуры, обеспечивающие подтверждение объективности заключения эксперта, или назначить другого эксперта.
Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита лишь с согласия экономического субъекта, в отношении которого эта организация проводит аудит. Отказ экономического субъекта от использования работы эксперта должен быть совершен в письменной форме . В случае такого отказа аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного. Аудиторская организация использует работу эксперта при проведении аудита на основе договора возмездного оказания услуг, заключаемого между экономическим субъектом, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, и экспертом либо между аудиторской фирмой и экспертом.
Эксперт представляет результаты своей работы в виде заключения (отчета, расчета и т. п.) в письменной форме . Заключение эксперта должно состоять, как правило, из трех частей: вводной, исследовательской и выводов и предоставляться как минимум в двух экземплярах, один из которых представляется экономическому субъекту, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, а второй – аудиторской организации.
Заключение эксперта подлежит включению в рабочую документацию аудиторской организации. Если в исключительном случае эксперт дает устные разъяснения, то такие разъяснения должны быть отражены аудиторской организацией в ее рабочей документации.
Использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе отсылка к такой работе в аудиторском заключении, не снимает ответственность за аудиторское заключение с аудиторской организации, подготовившей его.
Примерный перечень работ, для выполнения которых аудиторской организации может потребоваться использовать работу эксперта :
1) оценка отдельных видов имущества (земля, здания, машины и оборудование, произведения искусства, драгоценные камни и др.);
2) определение количества и (или) состояния имущества (запасы полезных ископаемых в месторождениях, срок службы машин и оборудования и др.);
3) производство расчетов специальными приемами и способами (актуарные оценки и др.);
4) измерение объемов выполненных работ и работ, подлежащих выполнению по неисполненным договорам, для целей признания реализации (строительных, геолого-разведочных, проектных и др.);
5) юридическая оценка и интерпретация договоров, учредительных документов, нормативных актов.