Аудиторский отчет по аудиту учета материально-производственных запасов за 2009 год ооо «УралРегионСтрой».

Аудиторский отчет

Сведения об аудиторской организации (аудиторе): ООО «Аспект Аудит»

Юридический адрес: 614077, г. Пермь, ул. Краснофлотская, д. 25

ИНН/КПП 7731578390

ОГРН 1045900092941

Данные о сертификате на осуществление аудиторской деятельности

Наименование органа, выдавшего сертификат: Министерство финансов РФ

Номер: Е009070

Дата выдачи: 04.06.2008

Дата окончания действия: 04.06.2013

Сведения об аудируемом лице: ООО «УралРегионСтрой»

Юридический адрес: 614000, Россия, Пермский край, Пермь, Тополевый переулок, офис 316

ИНН/КПП: 5905225842/590501001

Свидетельство №10590003-03 от 10.12.2010

Нами проведен аудит учета материально-производственных запасов ООО «УралРегионСтрой» за 2009 год.

Обязанность аудитора заключалась в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об аудиторской деятельности", Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" и другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

В ходе проверки установлено следующее:

1.Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «УралРегионСтрой» Механошина Н.А.

2. Бухгалтерский учет ООО "УралРегионСтрой" ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете", Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" и другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета. Замечаний нет.

продолжение приложения №12

3. Для проведения хозяйственных операций Предприятие использует помимо форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (ред. от 21.01.2003) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"), самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, которые содержат обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

4. В ходе проверки было выяснено, что не все учетные регистры заполняются в полном объеме. По результатам случайной выборки было выяснено, что на некоторых документах не проставлены подписи ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера, членов инвентаризационной комиссии).

5. На Предприятии учету ГСМ ведутся путевые листы. ГСМ на Предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета правомерно списывают по фактическому расходу в пределах установленных норм. Нормы используются для контроля отклонений расхода ГСМ от факта.

Нормы на ГСМ на Предприятии утверждены руководителем (стоит подпись), но не оформлены приказом по Предприятию. Рекомендуем оформить приказ в соответствии с общепринятыми правилами делопроизводства.

6. Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства. При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений при расчете НДС. Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием. Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

6. Проведен анализ документов, составленных по результатам инвентаризации по формальным признакам и по существу, проведена арифметическая проверка подсчетов результатов, проведен анализ принятых решений по результатам инвентаризации. Замечаний нет.

К проверке представлен Приказ о проведении инвентаризации № 280 от 28.09.2009 г., журнал учета контроля за выполнение приказов о проведении инвентаризации от 01.09.2009 г., сличительные ведомости, инвентаризационные описи, например, инвентаризационная опись №4 от 01.10.2009 г., количество 36.547 ед., общая сумму 450.481,08 руб., инвентаризационная опись № 11 от 02.11.2009 г., количество 24.915, 17 ед., сумма 846.166,59 руб.

продолжение приложения №12

Недостачи Предприятие отражает в составе прочих расходов, не учитываемых для целей налогообложения (п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета). Излишки отражаются в составе прочих доходов. Замечаний по документальному оформлению нет.

6. При проверке прихода материала на объект, обнаружена арифметическая ошибка в подсчетах:

- накладной № 001342 от 30.11.2009 г., количество 24 единицы, сумма 59,149.09 рублей, в первичном документе отражена сумма 35,821.84 рублей, что не соответствует фактическому приходу.

Рекомендуем усилить контроль за правильностью оформления первичных документов.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «УралРегионСтрой» бухгалтерского учета действующему законодательству.

По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего отчета, аудитор высказывает безоговорочно-положительное мнение.

Исполнительный директор ООО «Аспект Аудит» Андрианова Д.А.

Аудитор Смирнова Е.А.

Приложение №13

Проверка правильности поступления материалов

№ п/п	Наименование материала	Счет-фактура	Накладная	Договор поставки	Сумма, руб.			Проводки							НДС, руб.
					БУ	А	БУ				А			БУ				А
							Д		К	Д		К	НДС			Сумма c НДС	НДС		Сумма с НДС
Пример (в разрезе отдельного наименования материала):
1	Термостат для ванны GRONE Groheterm 1000	+	+	+	34 563.66	34 563.66	10		60	10		60	6 221.45			40 785,11	6 221.45		40 785,11
В разрезе отдельного крупного проекта Например: Строительно-монтажные отделочные работы в Hilton Garden in Perm
1	Базальтовая теплоизоляция, Эковер – Стандарт, м3	+	+	+	254 237,00	254 237,00	10		60	10		60	45 763,00			300 000,00	45 763,00		300 000,00

Приложение №14

Проверка правильности списания материалов

(БУ – отражено в бухгалтерском учете, А – проверено аудитором)

№ п/п

Корреспондирующий счет

Накладная

Карточка учета материалов

Наименование материала

Единица измерения

Норма расходы

Количество

Цена, руб. коп

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Направление расходы

Затребовано

Отпущено

БУ

А

БУ

А

Например (в разрезе отдельного наименования материала):

1

10.1

Ступень фронтальная Rodomanto Asper 33*33

шт.

92

92

92

92

92

358,48

32 979,66

СГ-транс

В разрезе отдельного крупного проекта Например: Строительно-монтажные отделочные работы в Hilton Garden in Perm

1

1Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". Правило (стандарт) №3 “Планирование аудита”

2 Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Правило (стандарт) N 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, п. 3,п.4

3 ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 8. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, И ОЦЕНКА РИСКОВ СУЩЕСТВЕННОГО ИСКАЖЕНИЯ АУДИРУЕМОЙ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.01.2011 N 30)

4Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.

5 В соответствии с Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004г.)

6 См. Приложение № 1 “Структура управления”

7 См. Приложение №6 РД -0.3 “Тестирование системы внутреннего контроля учетам материальных запасов”

8Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.

9 Приложение №10 Классификация материальных ценностей

10 Приложение №8 РД-1.1 Анализ применяемого порядка приобретения материалов

11 Приложение №8 РД – 2.1 Проверка документального подтверждения приобретения МПЗ

12 Приложение №9 РД-2.2“Проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете”

13 См. Приложение №8 “Аудиторский отчет по аудиту учета материально-производственных запасов за 2009 год ООО “УралРегионСтрой”