Приложение №7 Программа проведения аудита производственных запасов

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

ООО «УралРегионСтрой»

с 01.01.2010 г. по 30.09.2010 г.

240

Андрианова Д.А.

Андрианова Д.А., Смирнова Е.А., Соснин А.Н.

№

п / п

Задачи проверки

Период проведения

Исполнители

Источники информационного отображения операций

Процедуры проверки

Метод сбора аудиторских доказательств

Нормативно-правовые акты

1. Аудит наличия и аналитического учета материальных ресурсов

1.1

Проверка наличия материальных ценностей

Проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Смирнова Е.А.

Инвентарные карточки

• Договоры, спецификации, накладные поставщиков;

• Акты оприходования материалов, созданных самой организацией.

Проверяется наличие материальных ресурсов на объектах, анализ документов. Убедиться, что организация имеет право собственности на проверяемые материалы и все условия договоров, обуславливающих переход права собственности, соблюдены

1

1.2.

Проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность МЦ

С 01.01.10 по 30.09.10

Смирнова Е.А.

Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей

Проверяется наличие договоров и подлинности подписей ответственных лиц

продолжение приложения №7

3

Гражданский Кодекс

Трудовой Кодекс

1.3.

Проверка сроков проведения инвентаризации

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости

Проверяются сроки и количество инвентаризации в соответствии с нормативными актами

7,3

Приказ от 29.07.1998 №34 Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

1.4.

Проверка карточек учета по материальным ценностям

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Смирнова Е.А.

Карточки учета материалов, инвентаризационные описи, акты о приемке материалов и их выбытии, накладные, номенклатурный список

Проверка инвентаризационных описей, сверка его с номенклатурой МЦ

1,3

Методические указания по БУ МПЗ, утвержденные приказом МФ РФ от 28.12.2002 № 119н

ПБУ 5/01

1.5.

Проверка правильности отнесения материалов к материалам, к строительным материалам

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Смирнова Е.А.

Акты приемок, карточки учета, договора купли-продажи строительных материалов

Проверка стоимости

5,7

ПБУ 5/01, ОКОФ

2. Аудит поступления материальных ценностей

2.1.

Проверка документального оформления операций по движению материальных ценностей

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Смирнова Е.А.

Акты приемки, лимитно-заборные карты, накладные на отпуск, карточки учета материалов

Визуально сравниваются представленные документы с типовыми бланками, а также наличие всех необходимых реквизитов

3

Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а

"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"

продолжение приложения №7

2.2.

Проверка правильности формирования фактической себестоимости материалов

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Договора, акты приемок, сметы на строительство и т.д.

Проверяется порядок, правильность отражения фактических затрат на приобретение МЦ в соответствии с нормативными актами

4,5

ПБУ 5/01

2.3.

Проверка соблюдения законодательства при покупке материалов

С 01.01.10 по 30.09.10

Смирнова Е.А.

Приходные ордера, акты приемки, договора

Проверка правильности оприходования материалов, уплаты налогов, достоверности отчетности

3,5

ГК РФ,

ПБУ 5/01

3. Аудит списания материальных ценностей

3.1

Проверка соблюдения законодательства при отпуске и выбытии материалов

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

• первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.); Отраслевые нормативы, установленные лимиты, технологические нормы расхода материалов; Регистры аналитического и синтетического учета.

Проверка правильности отпуска материалов на объект, для управленческих нужд организации

3,5

Методические указания по БУ МПЗ, утвержденные приказом МФ РФ от 28.12.2002 № 119н

3.2

Проверка учета отпуска материалов, правильности оценки материалов при выбытии

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Накладные на отпуск, требования накладные, карточки учета

Регистры аналитического учета

Проверка правильности отпуска материалов на объект, для управленческих нужд организации; сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета.

продолжение приложения №7

3,5

Методические указания по БУ МПЗ, утвержденные приказом МФ РФ от 28.12.2002 № 119н

4. Аудит инвентаризации материальных ресурсов

4.1.

Проверка правильности проведения организацией инвентаризации МПЗ и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Наблюдение за проведением инвентаризации, а при невозможности – участие в проведении контрольной выборочной инвентаризации.

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

• приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;

• приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;

• инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;

• протоколы заседания инвентаризационной комиссии

• решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;

• бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;

• контрольные подсчеты аудитора.

Аудитор должен убедиться в том, что в организации установлены:

• порядок и сроки проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;

• организация процесса инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества МПЗ;

• материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары, приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т.п.), вносятся в отдельные инвентаризационные описи.

1

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.1995 №49

5. Аудит сводного учета материальных ценностей

продолжение приложения №7

5.1

Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, ж/ор № 10

Соответствие синтетического учета аналитическому

4

5.2

Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

С 01.01.10 по 30.09.10

Андрианова Д.А.

Баланс, приложение № 5, разработочные таблицы, ж/орд № 10

Проверка соответствия данных регистров и отчетности

3,5

1

Разработан ли и применяется номенклатура-ценник

да

В соотв. С Метод указ.№119н Р.2 п.3 ст.81

-

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ

нет

-

-

3

ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах

да

Как в товаросопроводительных документах

-

4

Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках

да

В соотв. С Метод указ.№119н Р.2 п.1 ст.49

-

5

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад

да

мпз завозят на объект сразу

-

6

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе

-

У организации нет склада

-

7

Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад

нет

У организации нет склада

-

8

Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом

нет

Данные операции не осущ-ся

-

9

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет

да

Список оформлен приказом руководителя

-

10

Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц

нет

нет

-

11

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы

нет

нет

-

12

Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал

нет

отсутствуют

-

13

Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств и т.д.)

нет

Как правило, после работ остаются обрезки и т.д.

-

14

Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте

нет

отсутствуют

-

№ п/п

Дата

Сумма

Счет-фактура

Накладная

Договор

1

12.01.09

300000

+

+

+

2

12.01.09

50000

+

+

+

3

15.01.09

40000

+

+

+

4

20.01.09

120000

+

+

+

5

27.01.09

375000

+

+

+

6

31.01.09

52000

+

+

+

7

05.02.09

300000

+

+

+

8

10.02.09

200000

+

+

+

9

15.02.09

90000

+

+

+

10

28.02.09

50000

+

+

+

11

01.03.09

50000

+

+

+

12

03.03.09

90000

+

+

+

13

12.04.09

450000

+

+

+

14

15.03.09

300000

+

+

+

15

20.03.09

150000

+

+

+

16

28.07.09

20000

+

+

+

17

30.03.09

100000

+

+

+

18

31.10.09

45000

+

+

+

1.Оприходованы материалы на основании накладных, приходных ордеров, актов приемки материалов.

Дебет 10 Кредит 60

Дебет 10 Кредит 60

-

План счетов бухгалтерского учета;

ПБУ 5/01, п.6.;

Методические указания по учету МПЗ, п. 44 и п. 49

2. Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ.

Дебет 10 Кредит 60, 71,76

Дебет 10 Кредит 60, 71,76

-

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);

ПБУ 5/01, п.6;

Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68

3. Оприходованы материально - производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.

Дебет 10 Кредит 60

Дебет 10 Кредит 60

-

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

Методические указания по учету МПЗ, п. 39

4. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика.

Дебет 10 Кредит 60

Дебет 10 Кредит 60

-

Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40

5. Отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика

Дебет 10 Кредит 60

Дебет 10 Кредит 60

-

Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40

6. Принят к учету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных осуществления операций, облагаемых НДС

Дебет 19-3 Кредит 60

Дебет 19-3 Кредит 60

-

План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»);

НК РФ ст. 169 п.1

7. Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы по их доставке и изготовлению

Дебет 60,76 Кредит 51

Дебет 60,76 Кредит 51,52

-

продолжение приложения №10

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

8. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным ТМЗ (при наличии счета – фактуры).

Дебет 68 Кредит 19-3

Дебет 68 Кредит 19-3

-

План счетов бухгалтерского учета, (Инструкция в части применения 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

НК РФ ст. 172 п.1.

10. Поступили материалы от подотчетного лица

Дебет 10 Кредит 71

Дебет 10 Кредит 71

-

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

12. Списание материалов в производство (на изготовление продукции и нужды управления).

Дебет 20, 25, 26

Кредит 10

Дебет 20, 25, 26

Кредит 10

-

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 10 «Материалы».

13. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости.

Дебет 91 Кредит 10

Дебет 91 Кредит 10

-

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы».

14.Выявлены потери материалов при отгрузке и реализации.

Дебет 94 Кредит 10

Дебет 94 Кредит 10

-

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 94 «Недостачи и потери материальных ценностей».

Группы

Наименования

Сырье и основные материалы

Цемент, шпатлевка, штукатурки, клея, стяжка для полов и, гипсокартон (ГКЛ, ГВЛв, ГКЛв), смеси, песок, кирпичи, стеновые блоки и др.

Вспомогательные материалы

Скотч, жидкие гвозди, лакокрасочные отделочные материалы, крепежи, анкеры, дюбели, саморезы, рулонные материалы, пленки ПВХ, электрокабели, штапельная лопатка, лак-пропитка, состав для удаления плесени, грунтовка, пропитка упрочняющая и т.д.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Кисти, валики, ветошь, рабочие столы, верстаки, оборудование, тазы строительные, тачка строительная, замок навесной, мешки для мусора и т.д.