Сборник трудов Тенденции и перспективы развития росс экономики 2014
.pdf3.Ендовицкий, Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно-практическое пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочарова. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2008.
4.Консолидированная финансовая отчетность ОАО «ЧТПЗ» [Электрон-
ный ресурс]. – Режим доступа: http://www.chelpipe.ru/upload/iblock/0f1/
CPRP%20IFRS%20Cons%20FS%2012-r.pdf.
5.Лаврушин О.И. Деньги, Кредит, Банки / Российская банковская энциклопедия / О.И. Лаврушин. – М.: ЮНИТИ «Банки и кредит». – 2011. – 258 с.
6.Москвин, В.А. Кредитование инвестиционных проектов: рекомендации для предприятий и коммерческих банков / В.А. Москвин. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Захарова Л.Г., Звягина И.Г.
НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ
В условиях развития рыночных отношений и механизмов главенствующими в государственном управлении являются экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Данная система присутствует практически во всех сферах жизнедеятельности: предпринимательской и хозяйственной, социальной и финансовой, благотворительной и культурной, а также научно-технической и инновационной. В условиях развития мирового сообщества, становление такого понятия, как информатизация, увеличение удельного веса экономики знаний, а именно таких отраслей, как информационные технологии, образование и наука становятся катализаторами экономического роста.
Это означает, что инновационное развитие и модернизация национальной экономики нераздельны, и их реализация требует как государственного регулирования, так и использования экономических механизмов и рычагов. Одним из данных рычагов должна стать система налогообложения.
Для обеспечения инновационной модернизации российской экономики необходимо провести анализ проблем и путей совершенствования системы налогообложения, что и определяет актуальность исследования данной темы.
Экономическое развитие на сегодняшний день требует корректировки налоговой системы, в которой на смену отношениям конфронтации между государством и налогоплательщиком придут отношения партнерства и сотрудничества. Результатом этих отношений станет синергетический эффект - прирост потребительных, производительных и социальных сил общества. Поэтому налоговые отношения должны стимулировать сотрудничество государства и налогоплательщиков.
Касательно инновационной сферы можно выделить следующие проблемы стимулирования:
– нет соответствия между льготными режимами и мерами налогового регулирования;
81
–льгот, направленных на стимулирование недостаточно;
–меры вводятся частично и охватывают не все аспекты инновационной сферы.
Процесс инновационного развития требует введения направленных налоговых льгот, а также наличия свободных экономических зон, техно-парков, биз- нес-инкубаторов. В 2006 году была принята целевая федеральная программа строительства технопарков, уменьшения налогообложения и введения «налоговых каникул», внедрения государственных кредитов и гарантий на инвестиционные цели. Государством разрабатываются следующие направления совершенствования налогового регулирования касательно инновационной деятельности:
–возможность применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 3);
–инвестиционные налоговые кредиты, а также списания расходов на науч- но-исследовательские и опытно-конструкторские разработки с коэффициентом
1,5 %;
–средства, поступившие на формирование Российских фондов налогом на прибыль не облагаются [1].
Помимо этого возникают новые формы налоговой поддержки инновационной деятельности, которые направлены на усовершенствование налогового процесса, который, в свою очередь, предполагает упрощение процедур налогообложения, их детальную регламентацию и создание единого реестра налогоплательщиков.
Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационного развития позволил определить и выявить основные инструменты:
–процесс снижения ставки налогов;
–налоговый кредит на некоторые виды инновационной деятельности;
–специальные схемы налогообложения;
–налоговые скидки на землю и оборудование;
–отсрочка платежа (выплата налогов);
–стимулирование проведения научно-исследовательских и опытноконструкторских разработок.
В Российской Федерации модернизация инициируется государством. При этом процесс модернизации представляет собой развитие, связанное с обновлением информационно-технологической, экономической, социальной и политической сфер общества. Выделяют две позиции по вопросу технологического прогресса и экономической эволюции:
Неоклассическая теория инноваций – технический прогресс и экономический рост являются равномерным процессом, связанным с совершенствованием производительных сил.
Эволюционная теория инноваций – экономическое развитие является процессом неравновесным, нелинейным и необратимым за счет смены видов продукции, технологий, институтов и организаций [2].
82
Как зарубежный, так и российский опыт показывает, что государственная собственность в сфере инноваций может дать больший экономический эффект, чем частная собственность. Также, статистика показала, что показатель инновационности у предприятий смешанной формы собственности в 18 раз выше, чем у частных организаций.
С другой стороны, именно малое предпринимательство формирует соци- ально-экономическую активность граждан и их деловую жизнь, и именно малое предпринимательство быстро и чутко реагирует на потребность в инновациях. Поэтому совершенствование системы налогообложения в условиях инновационного развития должны быть ориентированы на малый бизнес.
Таким образом, осуществление модернизации экономики и переход к новому технологическому укладу, позволит сосредоточиться на инновационных объектах, идеях, предприятиях, что позволит добиться увеличения налоговых поступлений. Инновационный процесс должен опираться на соответствующую образовательную, научную и социально-культурную базу. В свою очередь, последний аспект невозможен без уверенности налогоплательщиков и их доверия к органам власти, формирования налоговой культуры, а также степени удовлетворенности налогоплательщиков.
Библиографический список
1.Глазьев, С.Ю. Мировой экономический кризис как процесс смены технологических укладов / С.Ю. Глазьев [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://spkurdyumov.ru/economy/mirovoj-ekonomicheskij-krizis.
2.Налоговая политика. Основные направления на 2010–2013 годы [Элек-
тронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.taxpravo.runews/article /40204.nalogovayapolitikaosnovnyienapravleniyana 2010–2013.
Коржов А.И., Бутрина Ю.В.
ОСОБЕННОСТИ АУТСТАФФИНГА КАК МЕТОДА УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ
Аренда персонала, или аутстаффинг, – явление распространенное, особенно на Западе. Признание оно получило благодаря высокой эффективности. Кроме несомненных плюсов, есть определенные риски, в том числе налоговые. Но, как говорится, риск – дело благородное, особенно когда знаешь, где лучше подстраховаться.
Летний период всегда сопряжен с дополнительной нагрузкой на персонал фирм. Это объясняется тем, что многие уходят в отпуск. А заниматься текущими делами все равно кому-то надо. Можно, конечно, открыть временную вакансию и взять в штат работника. Этот вариант имеет право на жизнь. Однако существуют иные, более эффективные методы решения подобных проблем, например, аутстаффинг.
83
Прежде всего, отметим, что из себя представляет этот вид услуг и в чем его особенности. Аутстаффинг по своей сути – это услуги по аренде персонала. То есть когда одна компания нанимает персонал, трудоустроенный в другой. При этом нанятые работники остаются в штате той фирмы, которая оказывает услуги (исполнитель), но свою работу они выполняют в компании-нанимателе (заказчик).
Другими словами, именно исполнитель выступает работодателем по отношению к сотрудникам, трудящимся у заказчика. Соответственно, исполнитель заключает с ними трудовые договоры, выплачивает зарплату и обеспечивает соблюдение социальных гарантий. С заказчиком исполнителя связывают лишь договорные отношения, цель которых – оказывать возмездные услуги по предоставлению квалифицированного персонала. Обычно аутстаффингом занимаются кадровые агентства, поскольку в их распоряжении имеется достаточно трудовых ресурсов.
К достоинствам подобного рода услуг можно отнести, прежде всего, экономию времени и средств по подбору сотрудников. Также нужно отметить, что в этом случае у заказчика не может возникать трудовых споров и связанных с ними издержек.
Организациям, применяющим специальные налоговые режимы, аутстаффинг помогает обойти на законных основаниях ограничение по численности работников. Еще одним преимуществом является то, что работника можно взять «напрокат» на непродолжительный срок, например, на время отпуска основного сотрудника.
Правовая сторона аутстаффинга заключается в следующем. Аутстаффинг хотя и довольно широко применяется на практике, законодательно никак не регулируется. При этом у всех участников хозяйственных отношений есть свобода в заключении договоров как предусмотренных, так и не предусмотренных Гражданским кодексом. Поэтому для заключения подобных соглашений обычно составляют договор возмездного оказания услуг. Суть его заключается в том, что исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать определенные услуги, а последний обязан их оплатить. Отметим, что налоговики в принципе с этим соглашаются, о чем сказано в письме УФНС России по г. Москве от 15 июля 2008 г. № 20-12/066875 [1].
Каких-либо требований к форме договора возмездного оказания услуг не предъявляется. Поэтому соглашение об аутстаффинге составляется в простой письменной форме. Однако к этому процессу надо подойти достаточно серьезно и избегать формальностей. Ведь налоговые органы зачастую предъявляют претензии к подобным соглашениям. Чаще всего предметом споров бывают некорректные формулировки.
Таким образом, стоит указать, что предметом договора является именно услуга по предоставлению персонала. Далее необходимо уточнить, какие сотрудники нужны для исполнения услуги, а также их количество и квалификацию. Не лишним будет указать требования, которые предъявляются к рабочим местам направляемых на аутстаффинг работников, а также порядок их предо-
84
ставления. Для большей убедительности можно внести в текст положение о том, что исполнитель имеет право проверить рабочие места своих сотрудников на предмет их соответствия оговоренным условиям. Звучать это будет солидно, но на самом деле такие проверки никто не проводит.
Для налоговиков интерес представляет также цель заключения подобного договора. Ведь они часто обвиняют фирмы в том, что они становятся участниками подобных отношений исключительно для получения налоговой выгоды. Поэтому цель договора надо конкретно прописать, а также выделить задачи, которые предстоит решить в процессе действия соглашения.
Ну и конечно, необходимо прописать ответственность сторон. Например, включить условие о материальной ответственности и компенсации вреда заказчику, причиненного действиями работников фирмы-исполнителя.
Необходимо учесть, что табель учета рабочего времени «заемных» сотрудников должен вести их работодатель, то есть фирма-исполнитель. Она же должна знакомить работников с различными приказами, разрабатывать для них должностные инструкции. В трудовом договоре с такими работниками не лишним будет указать, что обязанности они будут исполнять по месту нахождения заказчика. Чаще всего для этого используют формулировку «трудовые обязанности исполняются в месте, указанном работодателем».
Важно, что сами работники не могут выступать в качестве предмета договора аутстаффинга, поскольку люди не относятся к объектам гражданских прав. В противном случае такой договор может быть признан недействительным.
Рассмотрим особенности налогового учета аутстафинга. В налоговом учете расходы на аутстаффинг уменьшают базу по налогу на прибыль. Затраты на оказываемые исполнителем услуги включаются в зависимости от их вида. Но только не нужно забывать, что они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены в деятельности, направленной на получение дохода.
При этом должно соблюдаться одно важное условие: привлеченные сотрудники должны работать по специальности, которая не предусмотрена штатным расписанием компании. Это условие может быть нарушено лишь в случае, если привлечение дополнительного персонала обусловлено объективными причинами. Например, если в связи с нехваткой штатных сотрудников дополнительный персонал привлекается организацией с непрерывным производственным циклом (письмо Минфина России от 02
августа 2011 г. № 03-03-06/1/444) [2].
В остальных случаях расходы на оплату услуг по договорам аутстаффинга признаются экономически обоснованными, только если функции, выполняемые привлеченным персоналом, не дублируют обязанности штатных.
Однако есть возможность отстоять право списать затраты на аутстаффинг в расходы даже в случае, когда специальность привлеченных сотрудников совпадает с функциями штатных работников. Например, это может быть в период сдачи отчетности, если главный бухгалтер находится на больничном или в от-
85
пуске. В этом случае принимать дополнительного специалиста в штат на короткое время нецелесообразно, а прибегнуть к помощи аутстаффинга даже выгодно.
При использовании аутстаффинга компания подвергается налоговым рискам. Налоговики могут поставить под сомнение расходы на аутстаффинг, если обнаружат признаки получения необоснованной налоговой выгоды.
Подозрительными контролеры считают договоры взаимного оказания услуг, заключаемые между взаимозависимыми компаниями. Кроме того, признаком схемы незаконной оптимизации налогообложения будет то, что компа- ния-исполнитель имеет только одного постоянного клиента и больше ни с кем не сотрудничает.
Если же компания-аутстаффер была создана накануне заключения соответствующего договора, это тоже может послужить свидетельством необоснованной налоговой выгоды.
Кроме того, необходимо убедиться в том, что все привлекаемые работники у исполнителя оформлены по трудовому договору. Если такие договоры будут отсутствовать, то работодателем по отношению к таким сотрудникам будет выступать заказчик со всеми вытекающими из этого обязанностями и последствиями.
Таким образом, исходя из экономической целесообразности, предприятие может выстраивать различные взаимоотношения с персоналом. Можно как иметь собственный персонал, так и нанять персонал другой компании. Необходимо заметить, что для работника очень важно понимать, что в таких случаях экономические вопросы тесно связаны с правовыми. При обычном приме на работы в штат предприятия работник находится в трудовых отношениях с этим предприятием и взаимоотношения регулируются нормами трудового права. За этим следуют материальные обязательства предприятия, а это и социальные гарантии, и охрана труда и др. А при аутстаффинге взаимоотношения персонала с предприятием находятся в плоскости гражданско-правовых отношений и регулируются нормами гражданского права, т. е. здесь более внимательно надо определять условия по выполнению работ в договоре. Трудовые отношения возникают у работника только по отношению к предприятию, которое предлагает услуги по аренде персонала. На это различие ориентируются и различные контролирующие органы государственной власти, в т. ч. и налоговые органы. Поэтому, чтобы не потерять экономические преимущества при аутстаффинге, необходимо более грамотно подходить к оформлению договора аутстаффинга как предприятию, которое получает услуги, так и работнику, который выполняет эти услуги.
Библиографический список
1.Начаркин, Д.А. Аустаффинг – эффективное решение / Д.А. Начаркин // Московский бухгалтер. – 2012. – № 7. – С. 12–14.
2.Сидинкина, И.В. Аутстаффинг иностранного персонала / И.В. Сидинкина // Бухгалтерская газета.– 2012.– № 19. – С. 36–38.
86
Краева Н.Е., Ткач Е.С.
ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ В СФЕРЕ ЖКХ
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, прибыль обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятий. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей менеджеров. Значит необходимо научиться управлять процессом формирования прибыли, грамотно ее распределять и использовать. От умения грамотно и эффективно управлять прибылью предприятия в процессе его деятельности зависит успех всей компании.
Управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы фи- нансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов 2].
Процесс управления прибылью на предприятии осуществляется по двум основным направлениям:
управление формированием прибыли;
управление распределением и использованием прибыли.
Так же необходимо внедрить систему контроля, что позволит существенно оптимизировать объем прибыли и пропорции ее распределения и использования, то есть существенно повысить эффективность всего процесса управления ею.
При проведении исследования в сфере жилищно-коммунального хозяйства был выявлен ряд особенностей, которые в большинстве своем характерны для всей сферы ЖКХ 3].
Одна из главных проблем управления прибылью в жилищнокоммунальной сфере является дебиторская задолженность, которая постоянно растет. Основной потребитель – население – не охотно рассчитывается за потребленные услуги.
Кризисное состояние жилищно-коммунального комплекса обусловлено неэффективной системой управления, дотационностью сферы и неудовлетворительным финансовым положением, высокими затратами, отсутствием экономических стимулов снижения издержек, связанных с оказанием жилищных и коммунальных услуг, неразвитостью конкурентной среды и, как следствие, высокой степенью износа основных фондов, неэффективной работой предприятий, большими потерями энергии, воды и других ресурсов.
Показатели финансовой устойчивости муниципальных предприятий жи- лищно-коммунальной сферы также оставляют желать лучшего– рентабельность сохраняется во многом благодаря интенсификации финансового оборота, большим скоростям денежных потоков. Собственные средства предприятий не в состоянии обеспечить их обязательства в чрезвычайной ситуации. Тем не менее, показатели рентабельности и оборачиваемости во многом компенсируют слабую финансовую устойчивость 1].
87
Основными причинами неплатежеспособности предприятий жилищнокоммунальной сферы могут быть следующие факторы:
1)невыполнение плана по производству и реализации продукции, работ, услуг;
2)увеличение себестоимости продукции, работ, услуг;
3)невыполнение плана по прибыли, как результат, недостаток собственных оборотных средств;
4)неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и прочие цели, которые временно не имеют источника финансирования.
Для восстановления платёжеспособности муниципальных предприятий ЖКХ необходимо принимать следующие меры:
закрытие или объединение нерентабельных участков;
взыскание дебиторской задолженности;
продажа части имущества;
реализация ненужных и излишних материально-производственных запасов и основных средств;
увеличение доли источников собственных средств в оборотных активах;
рост суммы прибыли, снижение производственных издержек;
оптимизация расчётов с дебиторами и кредиторами.
С целью укрепления финансового состояния муниципальных предприятий ЖКХ следует направлять полученную прибыть на формирование целевых резервов, при этом учитывая, что средства, отозванные в резервный фонд – это средства, изъятые из оборота, а значит, недополученная прибыль. В данном случае следует более тщательно изучить возможные финансовые риски и по итогам исследования определить оптимальный размер резерва 4].
В процессе управления прибылью муниципальных необходимо помнить, что цели муниципальных предприятий в жилищно-коммунальной сфере – это создание высокотехнологического предприятия с использованием современных методов ведения бизнеса, безубыточного, конкурентоспособного, работающего эффективно, имеющего прибыль, имеющего собственный оборотный капитал для реализации инвестиционных программ.
Стратегия таких предприятий должна быть направлена на усиление своих позиций в данном регионе за счет повышения качества обслуживания потребителей, увеличение капитала предприятия, обеспечения себе конкурентные преимущества.
Разрабатываемая стратегия должна содержать мероприятия, решающие как внутренние, так и внешние проблемы предприятия, улучшать его финансовоэкономическое положение, укреплять стратегический потенциал.
Решение этой проблемы может быть достигнуто за счет комплексного подхода к оздоровлению предприятий жилищно-коммунальной сферы.
Основными шагами должны быть следующие мероприятия:
1) проведение мероприятий по развитию материально-технической базы, расширению предоставляемых услуг;
88
2)мероприятия по финансовому оздоровлению, работа с дебиторской и кредиторской задолженностями, контроль своевременных платежей;
3)мероприятия по совершенствованию кадров;
4)мероприятия, направленные на энергоресурсосбережение;
5)создание ТСЖ.
Реализация этих мероприятий, помимо улучшения состояния на предприятии, будет способствовать тому, что слабые стороны уменьшаться, а сильные станут оказывать большее влияние на текущую деятельность предприятий. Это позволит формировать конкурентные преимущества, укрепить потенциал предприятий, реализовывать предоставляемые возможности и противостоять угрозам.
Библиографический список
1.Агитаев, Е.В. Модернизация ЖКХ России в условиях мирового финансового кризиса / Е.В. Агитаев // Коммунальщик. – 2011. – № 3. – С. 30–39.
2.Бланк, И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. – М.: Ника-Центр, 2010.
–544 с.
3.Жилищный кодекс Российской Федерации № 188-ФЗ от 29.12.2004 // Собрание законодательства РФ. – № 1. – ст. 14.
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.2011 № 354 «О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» // Собрание законодательства РФ. – № 22. – ст. 3168.
Лаврова Д.Ф., Бутрина Ю.В.
ПОРТРЕТ ИНВЕСТОРА В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ
Инвестирование является очень широким понятием, и на его изучение может уйти достаточно много времени, удовлетворяет одно – что это очень увлекательное занятие и итоги данного процесса восхищают своими результатами.
В современных социально-экономических условиях конкурентоспособным является человек экономически грамотный, готовый самостоятельно принимать решения в ситуации выбора, обладающий экономической ответственностью [3, с. 3]. Когда многие из нас слышат выражение «частный инвестор», они представляют себе американского жителя, который занимается интересной, но непонятной деятельностью, иными словами человека, совершенно далекого от реальной жизни. Для многих не понятен род деятельности инвесторов, однако все больше людей начинают понимать, что существовать на зарплату и надеяться на достойную пенсию – утопия.
Не все люди задумываются о трате собственных средств, а деньги, как известно, «любят счет». Среднестатистический человек видит свою жизнь примерно так: закончить школу, поступить в университет, найти хорошую
89
работу, получать зарплату и тратить ее на проживание. А если денег будет недостаточно, то можно получить кредит в банке.
Частный же инвестор имеет совершенно другие цели, планы и, соответственно, действует по-другому. Он, в первую очередь, думает о собственном будущем, делая инвестиции с целью получения прибыли [2].
Инвестировать – это вкладывать собственные деньги для того, чтобы в будущем вернуть их, но уже в большем количестве. Таким образом, инвестор – это человек, который вкладывает свои свободные финансовые средства в какие-либо инвестиционные проекты и в будущем получает прибыль.
Сегодня инвесторами являются самые продвинутые и наиболее обеспеченные представители общества: активные интернет-пользователи, люди с высшим образованием и высоким доходом. Но и те, кто не обладает значительными социальными ресурсами, не прочь стать инвесторами в будущем [4].
Склонность людей к инвестированию своих временно свободных средств напрямую зависит от их доверия к той или иной разновидности экономической активности. В свою очередь, доверие зависит от того, насколько предварительные результаты инвестирования отвечают ожиданиям инвестора.
На сегодняшний день современным инвестором может выступать каждое физическое лицо. Согласно последним анализам, современный инвестор– это мужчина, который находится в активном платежеспособном возрасте (25–40 лет). Он получил одно и более высших образований в сфере финансов, экономики и имеет потребность в размещении денежного капитала в инвестирование либо который уже вложил его.
Считается, что это объясняется тщательно осознанным и более глубоким подходом мужчин к распределению финансов в сравнении с женщинами. Современный инвестор, как правило, имеет как минимум четыре-пять лет опыта работы, занимает в какой-либо компании одну из руководящих должностей. Современный инвестор стремится приумножить накопленные средства, интересуется динамикой изменения цен на недвижимость, текущим состоянием финансового рынка, обладает потребностью в информации по различным областям экономики [1].
Среди частных инвесторов преобладают менеджеры высшего и среднего звена, специалисты – финансовых консультанты и аналитики, линейные менеджеры.
Российский частный инвестор – человек разносторонне развитый, умеющий сочетать активный отдых (занятия спортом, туризм) и спокойный досуг.
Инвестором на определенном жизненном этапе выступает практически любой человек. Если у физического лица есть счет в банке, он тоже может классифицировать себя как инвестора, поскольку рассчитываете получить посредством вложения годовую процентную прибыль. Еще один пример – это получение образования. Оплачивая свой учебный процесс, студент (слушатель программы) совершаете инвестирование в свою будущую карьеру. К этой
90