Задание 8. Решите задачу.

По данным, приведенным в таблице, определить количественное влияние на изменение фонда заработной платы следующих факторов:

1. объема выпущенной продукции;

2. удельной трудоемкости производства продукции;

3. уровня оплаты труда за 1 чел.-час.

Для решения задачи использовать метод относительных разниц.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+ ,–)
1. ФЗП, млн. руб.	1,512	1,8564
2. Объем производства, ед.	3600	3400
3.Затраты труда на производство продукции, чел.-час.	12 600	13 260
4. Стоимость 1 чел.-час., руб.	120	140

Задание 9. Решите задачу.

Уровень фондоотдачи возрос на 12 % в связи с увеличением объема произведенной продукции на 2 730 т.р. и одновременным ростом стоимости основных средств на 1 150 т.р.

Определить, как изменился уровень фондоотдачи за счет каждого из факторов способом пропорционального деления.

Задание 10. Решите задачу.

Общее изменение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 9 200 т.р.

При этом известно, что данное изменение было вызвано:

1. ростом суммы постоянных затрат в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1 200 т.р.

2. ростом суммы переменных затрат на весь объем в размере 1 500 т.р.

3. изменением объема ВП в сторону роста в размере 1 000 т.р.

Определить, как изменился уровень себестоимости за счет каждого из факторов способом долевого участия.

Методические указания к выполнению заданий 3-10.

Основу способов детерминированного факторного анализа со­ставляет метод элимирования.

Способ цепной подстановки позволяет определить влияние от­дельных факторов на изменение величины результативного пока­зателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют услов­ные показатели, количество которых на единицу меньше, чем фак­торов.

Порядок применения этого способа: объем продаж (стоимость товарной продукции или выручка ТП) зависит от двух факторов первого уровня: коли­чества проданной продукции (К) и цены реализации (Ц).

ТП = КхЦ.

Алгоритм расчета:

1. Рассчитаем плановую (ТПпл) и фактическую (ТПф) выручку:

ТПпл = Кпл х Цпл;

ТПф=Кф х Цф.

2. Определим выручку условную (ТПусл)

ТПусл = Кф х Цпл.

3. Рассчитаем отклонение фактической выручки от плановой (ΔТПобщ)

ΔТПобщ = ТПф - ТПпл.

4. Рассчитаем изменение выручки за счет:

• изменения количества проданной продукции (ΔТПк)

ΔТПк = ТПусл-ТПпл;

• изменения цены реализации (ΔТПц)

ΔТПц = ТПф-ТПусл.

5. Проверим правильность алгебраических расчетов: алгебра­ическая сумма влияния факторов должна быть равна общему при­росту результативного показателя:

ΔТПк + ΔТПц = ΔТПобщ.

Способ абсолютных разниц используют только в мультиплика­тивных и смешанных моделях. При его использовании величину влияния факторов рассчитывают умножением абсолютного при­роста исследуемого фактора на плановую (базовую) величину фак­торов, которые находятся справа от него, и на фактическую (отчет­ную) величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Алгоритм расчета:

1. Рассчитаем абсолютное изменение:

• объема реализации (ΔК):

ΔК=Kф-Кпл;

• цены (ΔЦ)

ΔЦ=Цф-Цпл.

2. Рассчитаем изменение выручки за счет:

• изменения количества проданной продукции (ΔТПк)

ΔТПк = ΔК х Цпл;

• изменения цены реализации (ΔТПц)

ΔТПц=Кф х ΔЦ.

3. Проверим расчеты:

ΔТПк + ΔТПц = ΔТПобщ.

В смешанных моделях алгоритм расчета изменяется.

Алгоритм расчета:

Факторная модель прибыли от продажи продукции (П) имеет вид

П=К х (Ц-С),

где К — количество проданной продукции; Ц — цена реализации; С — себестоимость единицы продукции. Изменение величины прибыли за счет:

• объема проданной продукции (ΔПк)

ΔПк = ΔК х (Цпл - Спл);

• цены реализации (ΔПц)

ΔПц = Кф х ΔЦ;

• себестоимости продукции (ΔПс)

ΔПс=Кф х Δ (-С).

Способ относительных разниц применяют в тех же моделях, что и при использовании метода абсолютных разниц.

Алгоритм расчета:

1. Для расчета влияния первого фактора необходимо плановую (базисную) величину результативного показателя умножить на от­носительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100 %.

Изменение выручки за счет количества проданной продукции (ΔТПк)

ΔТПк = (ТПпл х ΔК%) / 100 %;

ΔК% = (Кф - Кпл) / Кпл х 100 %.

2. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, необходимо к плановой величине результативного фактора прибавить изменение результативного показателя за счет первого фактора и затем полу­ченную сумму умножить на относительный прирост второго фак­тора в процентах и результат разделить на 100 %.

Изменение выручки за счет цены реализации (ΔТПц)

ΔТПц = (ТПпл + ΔТПк) х ΔЦ% / 100%;

ΔЦ% = (Цф - Цпл) / Цпл х 100%.

3. Влияние третьего, четвертого и т.д. факторов (при их нали­чии) определяется аналогично второму этапу с добавлением в сум­му изменения результата за счет влияния второго, третьего и т.д. факторов.

4. Проверка расчетов

ΔТПк + ΔТПц = ΔТПобщ

Способ пропорционального деления используют для аддитивных и кратно-аддитивных моделей.

Алгоритм расчета количественного влияния исследуемого фак­тора на изменение результативного показателя для аддитивной модели:

1. Абсолютное изменение результативного показателя делят на сумму абсолютных изменений всех факторов.

2. Полученный результат умножают на абсолютное отклонение исследуемого фактора.

Сумма влияния факторов должна быть равна общему измене­нию результативного показателя.