Глава 28. Плата (податок) за землю

Крім того, Верховна Рада Автономної Республіки Крим, органи місцевого самоврядування можуть установлювати такі пільги:

–часткове звільнення від сплати податку;

–зменшення суми земельного податку, але в межах коштів, зачислюваних на спеціальні бюджетні рахунки відповідних бюджетів.

Контрольні питання

1.Правове регулювання плати (податку) за землю в Україні.

2.Платники податку.

3.Об’єкт оподаткування.

4.Ставки податку.

5.Пільги по податку.

197

Глава 29

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин

і механізмів

§1. Становлення податку з власників транспортних засобів в України

Протягомбагатьохдесятилітьгромадяни— власникитранспортних засобів — платили місцевий збір. З прийняттям у 1981 році Положення про місцеві податки збір був замінений місцевим податком і до оподаткування було притягнуто як населення міст, так і сільське населення. Починаючи з 1988 року податок поширився і на транспортні засобипідприємств. ВУкраїніподатокзвласниківтранспортнихзасобівстягувавсянапідставіЗаконуУкраїнивід11 грудня1991 року«Про податокзвласниківтранспортнихзасобівтаіншихсамохіднихмашин і механізмів» (зі змінами і доповненнями)1. У новій редакції Закон України«Проподатокізвласниківтранспортнихзасобівііншихсамохіднихмашинімеханізмів» буловикладено18 лютого1997 року. Нині Закон діє у редакції від 6 грудня 2006 року.

§ 2. Платники податку

Платниками податку з транспортних засобів та інших самохідних машинтамеханізмівєпідприємства, установитаорганізації, якієюридичнимиособами, іноземніюридичніособи, атакожгромадяниУкраїни, іноземні громадяни та особи без громадянства, які здійснюють першуреєстраціювУкраїні, реєстрацію, перереєстраціютранспортних засобів, абомаютьзареєстрованівУкраїнізгіднозчинним законодавством власні транспортні засоби, які є об’єктами оподаткування. До числа платників не віднесені філії й інші відособлені підрозділи юридичнихосіб. Томуобчислюватиівноситивбюджетподатокізвласників транспортних засобів повинні саме юридичні особи.

1 Відом. Верхов. Ради України. – 1992. – № 11. – Ст. 150.

198

Глава 29. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин...

Фізичні особи сплачують податок перед проведенням першої реєстрації в Україні, реєстрації або перереєстрації транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортного засобу щорічно або один раз за два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому провадиться технічний огляд. Юридичні особи сплачують податок щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

Податокзвласниківтранспортнихзасобівтаіншихсамохіднихмашин

імеханізмівобчислюєтьсяюридичнимиособаминапідставізвітнихданих прокількістьтранспортнихзасобівстаномна1 січняпоточногороку. Обчисленняподаткузвласниківназемнихтранспортнихзасобівпровадиться виходячи з об’єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду

імаркитранспортнихзасобів, аподаткузвласниківводнихтранспортних засобів— виходячиздовжинитранспортногозасобу.

Якщо право користування транспортним засобом передано фізичноюособоюзадорученняміншійособі, податокзвласниківтранспортних засобів сплачується його власником або від його імені особою, якій це право передано, якщо це передбачено в дорученні на право користуваннятранспортнимзасобом, замісцемреєстраціїцьоготранспортного засобу.

Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов’язані щомісячно повідомляти податкові органи про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації протягом попереднього місяця, за формою, затвердженою центральним податковим органом України, та їх власників.

§ 3. Об’єкт і ставка оподаткування

Об’єктами оподаткування з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів відповідно до ст. 2 Закону України від 6 грудня 2006 року «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» є трактори (колісні), крім гусеничних; сідельні тягачі, автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія; легкові автомобілі; вантажні автомобілі; автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів; мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном, крім

199

ОСОБЛИВА ЧАСТИНА

тих, що мають об’єм циліндра двигуна до 50 куб. см.; яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних); човні моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних); інші човни (крім спортивних).

Враховуючи, що податок на транспортні засоби стягується з власників транспортних засобів, що зареєстрували їх, однією з вимог постановиКабінетуМіністрівУкраїнивід7 вересня1998 рокууредакції постановиКабінетуМіністріввід23 грудня2009 рокуєобов’язковість реєстрації транспортних засобів протягом 10 діб після їх придбання, одержанняабопоявиобставин, щовимагаютьунесеннязмінуреєстраційнідокументи. ВідповіднодоЗаконуУкраїнивід30 червня1993 року «Продорожнійрух» державнійреєстраціїйоблікупідлягаютьпризначені для експлуатації на вулично-дорожній мережі загального користування автомобілі, автобуси, самохідні машини, сконструйовані на шасі автомобілі, мотоцикли всіх типів, марок і моделей, причепи, напівпричепи і мотоколяски.

Ставкиподаткувстановленівгривніз100 куб. смоб’ємуциліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або 100 см довжини залежно від виду транспортного засобу. Розмір ставки податку встановлюється залежно від об’єкта оподаткування (автомобілі легкові, вантажні, мотоцикли, моторолери, мотоблоки, яхти тощо).

Законодавствомвстановленообов’язоксплатиподаткузвласників автомобілів легкових, вантажних (вантажопідйомністю більше 7 тон), автобусів. Усі транспортні засоби, що належать до цих категорій, підлягають оподаткуванню за одними ставками, для інших самохідних машин і механізмів передбачено використання своїх розмірів ставок податку. При цьому необхідно мати на увазі, що пасажирські автомобілі місткістю до 8 чоловік, включаючи водія, належать до легкових автомобілів, більше 8 чоловік — до автобусів.

Законом не передбачено прогресивне оподаткування, оскільки об’єкт оподаткування незмінний і передбачає застосування твердих ставок податку.

§ 4. Пільги щодо податку

Порівняно традиційна система пільг може бути розділена на дві групи. Перша включає платників, що цілком звільняються від сплати

200

Глава 29. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин...

податку. Сюди входять підприємства автомобільного транспорту загального користування, державні бюджетні установи й організації, інваліди, що мають мотоколяски чи автомобілі з ручним керуванням, іт. ін. Другавключаєплатників, дляякихставкаподаткускорочується на50 % (пожежнімашини, машинишвидкоїдопомогиіт. ін.). Законом Українивід6 грудня2006 року«Проподатокзвласниківтранспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» передбачені такі пільги по цьому податку.

Повністю звільнені від сплати податку:

а) особи, зазначені в пп. 1 і 2 ст. 14 Закону України від 28 лютого 1991 року(уредакціївід19 грудня1991 року) «Простатусісоціальний захистгромадян, щопостраждаливнаслідокЧорнобильськоїкатастрофи», у статтях 4–11 Закону України від 22 жовтня 1993 року «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», статтях 6 і 8 Закону України від 16 грудня 1993 року «Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні», а також інваліди незалежно від групи інвалідності;

б) особи, зазначені в пп. 3 і 4 ст. 14 Закону України від 28 лютого 1991 року «Про статус і соціальний захист громадян, що постраждали внаслідокЧорнобильськоїкатастрофи» — щодоодноголегковогоавтомобіля з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3, або одного мотоцикла з об’ємом циліндрів до 750 см3 чи одного човна моторного або катера (крімспортивного) здовжиноюкорпусадо7,5 м, доїхвідселенняіпротягом трьох років після переселення із зони гарантованого добровільного відселення і зони посиленого радіоекологічного контролю.

Звільняються від сплати податку на 50 %:

а) громадяни, увласностіякихперебуваютьлегковіавтомобілі(код 8703), вироблені в країнах СНД і поставлені на облік в Україні до 1990 року включно;

б) особи, які згідно із законодавством є платниками фіксованого сільськогосподарського податку, — за трактори колісні та вантажні автомобілі.

Пільга в поточному році надається, якщо право на неї виникло до настання строку сплати податку, тобто перед реєстрацією чи перереєстрацією і технічним оглядом транспортних засобів. З появою права на пільгу після строку сплати податку пільга в даному році не надається.

Невизнаютьсяоб’єктамиоподаткування: тракторинагусеничному ходу; мотоцикли, мопеди і велосипеди з обсягом циліндра двигуна до

201