4. Укажите, на каком основании и при наличии каких условий налогоплательщик может получить беспроцентную рассрочку по оплате налога на прибыль.

5. Разъясните, вправе ли, на ваш взгляд, налоговые органы применить меры ответственности к предприятию-налогоплательщику за нарушение законодательства о налогах и сборах, если его действия, повлекшие данное нарушение, основывались на официальном разъяснении, полученном от налогового органа.

На мой взгляд, налоговый орган не вправе применить меры ответственности, т.к. предприятие в своих действиях основывалось на официальное разъяснение, полученное от налогового органа, поэтому оно не совершало ничего противозаконного, следовательно не может быть привлечено к ответственности.

 

Задача№ 1

Ежемесячная зарплата гражданки Семеновой (резидента) по основному месту работы — 270 тыс. руб.

В январе текущего года она работала по совместительству в Белорусском государственном университете и в Академии управления при Президенте Республики Беларусь и получила дополнительно в обоих учебных заведениях по 60 тыс. руб.

На иждивении гражданки Семеновой находятся двое детей: 11 лет и 18 лет (студент дневного отделения вуза).

Исчислите сумму подоходного налога с доходов гражданки Семеновой, подлежащую уплате за январь месяц.

Определите обязанности гражданки Семеновой по уплате подоходного налога.

 

Решение: Статья 164 Налогового кодекса предусматривает то, что при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: в размере 440 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских рублей в месяц; в размере 123 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей).

С каждого работника в РБ удерживается подоходный налог в размере 12%.

У Семеновой на иждивении 1 ребенок до 18 лет и иждивенец (обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей).

Налогооблагаемая база=з/пл по начислению - вычеты

Налогооблагаемая база=1 600 000 (з/пл по основному месту работы+работа по совместительству) - 440 000 - 123 000 - 123 000 = 914 000

Подоходный налог=налогооблагаемая база*12/100

Подоходный налог=914 000*12/100=109680

Задача№2

Гражданин Иванов, являющийся индивидуальным предпринимателем, подал декларацию о совокупном годовом доходе с опозданием в 20 дней.

Какие меры ответственности могут быть применены к гражданину Иванову?

Решение: Согласно ст. 52 Налогового кодекса Республики Беларусь пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины) с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Расчет пеней производится по каждому такому периоду по формуле:

П = (ННО x КД x СР) / (360 x 100), где:

П – размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;

ННО – размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства, определенный с учетом положений части второй пункта 3 настоящей статьи в случаях, установленных настоящей статьей;

КД – количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

СР – ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.