3.Анализ себестоимости продукции.

3.1 Оценка динамики и уровня выполнения плана себестоимости продукции.

Для анализа структуры себестоимости молока необходимо рассмотреть за ряд лет себестоимость по статьям затрат, таблица 21.

Производственнаясебестоимость 1 ц молока по статьям затрат

Статья затрат	2009 г			2010 г			2011			2012 г
	руб.	в % к итогу	руб.		в % к итогу	руб.		в % к итогу	план				факт			отклонение от плана
									руб.		в % к итогу	руб.		в % к итогу
1.Материальные затраты	416.2	42,4	767,5		47,4	742		48,8	739		46,1	674,2		39,8	-64,8
в т.ч. корма	274,4	27,9	573,2		41,6	476,3		31,3	486,3		30,3	420,3		24,8	-66
электроэнергия	62,1	6,5	44,3		2,7	66,7		4,3	64,5		4,0	90,4		5,3	+25.9
нефтепродукты	79,5	8,1	49,8		3,3	69,2		4,7	68,7		4,2	40,5		2,3	-28.2
запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	66,3	7,5	139		8,6	129,8		8,5	119,5		7,4	123		8,0	+0.6
2. Оплата труда и отчисления на соц. нужды	294,8	29,3	388,9		24,0	446,7		29,8	457,9		28,6	463,5		27,3	+5,6
3.Амортизация	3,0	0,4	9,4		0,7	10,3		0,6	10,7		0,6	11,2		0,6	+0,5
4.Прочие затраты	200	20,4	311		19,2	321		21,4	392,4		24,5	542,8		32,1	+150,4
Всего затрат	980,3	100	1615,8		100	1520		100	1600		100	1691,7		100	+91,7

Из данных таблицы видно, что себестоимость 1 ц молока в 2012 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 711,4 руб. и составила 1691,7 руб. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости 1 ц молока занимают такие статьи как корма и оплата труда.

На протяжение анализируемого периода они составляют в среднем соответственно 46% и 29%. Не смотря на то, что их удельный вес сохранялся примерно на постоянном уровне можно сделать вывод, что именно эти статьи затрат оказывают наибольшее влияние на уровень себестоимости. В 2012 году затраты на оплату труда составили 27,3%, что ниже уровня предыдущего года на 2,5%, что естественно повлекло за собой повышение себестоимости.

Затраты на корма возрастают с каждым годом. Это связано с тем, что ежегодно возрастают цены на корма. Величина отклонений по кормам по сравнению с планом складывается в основном под воздействием двух факторов: за счет изменения количества израсходованных кормов в кормовых единицах на 1 ц и уровня их себестоимости.

Величина отклонений по оплате труда с отчислениями по сравнению с планом складывается в основном под воздействием двух факторов: за счет изменения количества затраченных человеко-часов на 1 ц продукции и уровня оплаты одного человека-часа.

3.2. Факторный анализ себестоимости единицы продукции.

Себестоимость продукции сельскохозяйственного

предприятия являются важнейшими показателями, отражающими качество работы трудового коллектива. Выделяют условно-постоянные и переменные затраты. К условно-постояннымотносят расходы по содержания поголовья, включая стоимость поддерживаемой части корма. Переменные затраты связаны с расходом продуктивного корма и трудовыми процессами по получению продукции.

Себестоимость молока складывается под влиянием многих факторов. Важнейшими из них являются: продуктивность скота и размер затрат на его содержание. На продуктивность оказывают влияние уровень кормления и условия содержания животных, породный состав, возраст, а на размер затрат - уровень механизации трудоемких процессов в животноводстве, производительности и оплаты труда рабочих, себестоимость кормов и т.д.

Рассмотрим влияние затрат на содержание одной головы и продуктивности на себестоимость в таблице 22.

Годы	Затраты ны1 голову		Выход продукции от 1 головы.кг			Себестоимость 1ц молока, руб.			Отклонения (+; -), руб.
	план	факт ически	план	фактически	план		фактически	Всего
2009	20000	21542,1	2500	2197,5	800		980,3	+180,3
2010	42000	46863	3000	2900,3	1400		1615,8	+215,8
2011	48000	46855,9	3200	3082,6	1500		1520	+20
2012	51200	50493.8	3200	2984,8	1600		1691,7	+91.7

Таблица 22

Влияние затрат на содержание одной головы(коров) и продуктивности

на себестоимость молока.

Данные таблицы показывают, что себестоимость 1 ц молока ежегодно увеличивается с 980,3 рублей в 2009 году до 1691,7 рублей в 2012 году. Следует отметить, что фактическая себестоимость оказалась выше запланированной. В 2012 году фактическая себестоимость оказалась выше запланированной на 91 рубль 70 копеек..

Следует отметить, что фактические затраты на содержание одной коровы из года в год в анализируемом периоде возрастают и составили в 2012 году 50493,8 рублей против 21542 рублей в 2009 году.

Фактические затраты на 1 голову меньше плановыхзатрат на 1 голову в 2012 году на 706,2 рубля.

Таблица 23 –Исходная информация для факторного анализа себестоимости единицы продукции.

Вид продукции	Продуктивность 1 головы		Себестоимость проданной продукции			Затраты на 1 голову
	План	Факт	План	Факт	План		Факт
Молоко	3200	2984.8	1600	1691,7	51200		50493,8

С1ц=З/Пр ∆Сб=Сбф-Сбп=1691,7-1600=91,7

С1цф=Зф/Прф

С1цф=50493,8/2984,=1691,7

Сусл1=50493,8/3200=1577,9

С1ц п=51200/3200=1600

∆С ц з=1577,9-1691,7=-113,8

∆С1ц пр=1600-1577,9=22,1

∆Собщ= -113,8+22,1=-91,7

Проведя факторный анализ мы выявили, что факторы негативно влияют на себестоимость 1 ц продукции в результате этого фактическая себестоимость 1 ц молока выше плановой на 91,7 рублей, хотя фактические затраты на 1голову ниже плановых на 706.2 рубля.