6. Прибутковий податок з фізичних осіб

Платники податку - фізичні особи, які мають постійне місце проживання в Китаї, або не мають такого, але проживають на території КНР протягом року або більше. Такі особи сплачують податок з усіх отриманих ними доходів (як на території КНР, так і за кордоном). Фізичні особи, які не мають постійного місця проживання в КНР, які не є її резидентами, або проживають на території країни менше року, сплачують податок з доходів від джерел на території КНР.

Об'єкти оподаткування і розрахунок податку:

а) Заробітна плата робітників і службовців

Оподаткуванню підлягає щомісячно отримувана заробітна плата робітників і службовців, зменшена на 800 юанів (тверда сума витрат). До отриманої різниці застосовується дев'ятирівнева прогресивна ставка податку.

б) Індивідуальне підсобне господарство або доходи від підприємницької діяльності

Оподаткуванню підлягає щорічний валовий дохід від підсобного господарства чи підприємницької діяльності, зменшений на витрати.

в) Доходи за договорами підряду та оренди, отримані від підприємств і організацій

Оподаткуванню підлягає загальна сума доходів за договорами підряду та оренди, отримана від підприємств і організацій за рік, зменшена на суму витрат (800 юанів на місяць).

г) Винагорода за надані послуги, авторську винагороду та авторський гонорар, доходи від здачі майна в оренду

Оподаткуванню підлягає сума доходу, зменшена на 800 юанів, якщо кожне надходження не перевищує 4000 юанів, або зменшена на 20% доходу в якості витрат.

д) Дохід від продажу майна

е) Відсотки, дивіденди та інші надходження.

 

Оподаткуванню не підлягають такі доходи:

нагороди за досягнення в науці, освіті, культурі, охороні здоров'я, фізичній культурі, захисті навколишнього середовища, які вручаються як державними органами, так і іноземними та міжнародними організаціями;

відсотки за ощадними депозитами, державними облігаціями, що випускаються Міністерством фінансів і відсотки по фінансових облігаціях, що випускається за розпорядженням Державної ради;

спеціальні урядові надбавки до заробітної плати згідно з Єдиними правилами Державної Ради; субсидії, дотації та перелік виплат, що не підлягають оподаткуванню за рішенням Державної Ради;

посібники благодійних організацій, матеріальна допомога, пенсії в разі втрати годувальника;

страхові виплати;

грошове забезпечення і грошові винагороди, що отримуються військовослужбовцями;

доплати до заробітної плати, вихідні допомоги, пенсії за вислугу років, одержувані державними робітниками і службовцями згідно з Єдиним державним становищем;

пенсія медичного страхування і пенсія за вислугу років, що накопичуються на банківському рахунку (покладені під відсотки);

доходи, одержувані особами, що мають дипломатичний і консульський ранги та інших дипломатичних представників.

 

7. Ресурсний податок

Платниками податку виступають юридичні та фізичні особи – природокористувачі, що займаються видобутком мінеральних ресурсів на території КНР. Ставки податку диференціюються за видами мінеральних ресурсів.

Основні податкові відрахування і пільги:

Звільняється від оподаткування видобуток нафти, якщо вона використовується для опалювальних потреб:

платники податків - природокористувачі, що несуть серйозні втрати через стихійні лиха чи катастроф, можуть отримати податкові відрахування або пільги залежно від розміру понесених збитків.

 

8. Земельний податок (плата за користування землями міст і районів)

Податок сплачують підприємства та громадяни, за винятком організацій з іноземними інвестиціями, іноземних компаній та іноземних громадян.

Ставки податку за одиницю диференціюються по регіонах. Так, річна ставка податку за квадратний метр становить: для великих міст - 0,5 ~ 10 юанів, для середніх міст - 0,4 ~ 8 юанів, 0,3 ~ 6 юанів - для маленьких міст, або 0,2 ~ 4 юаня - для видобувних районів. Для "бідних" місцевостей або районів з високим потенціалом ставка податку може бути відповідно зменшена або збільшена.

Від оподаткування звільняються: землі, зайняті урядовими органами, громадськими і військовими організаціями; землі, зайняті підприємствами, які фінансуються з державного бюджету; землі, зайняті церковними храмами, парками, пам'ятниками історії; землі загального користування, що належать муніципальній адміністрації, площі; землі, зайняті полями , лісами; землі, на яких розташовані тваринницькі комплекси і рибні господарства; землі, які використовуються для захисту навколишнього середовища, і землі, які використовуються для потреб і розвитку енергетики та транспортного господарства.