- •Види податків Китаю
- •Податкове законодавство
- •Основні податки Китаю
- •1. Податок на додану вартість
- •2. Податок на споживання
- •4. Податок на прибуток підприємств
- •5. Податок на прибуток підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних компаній
- •6. Прибутковий податок з фізичних осіб
- •9. Податок за користування сільгоспугіддями
- •13. Податок на нерухомість
- •14. Податок за користування автотранспортними засобами та водними судам.
- •15. Гербовий збір
- •16. Податок на передачу майна
- •17. Мита
- •Основні засади податкової політики Китаю
4. Податок на прибуток підприємств
Правовою основою справляння податку на прибуток підприємств є Тимчасова інструкція з податку на прибуток підприємств від 13 грудня 1993 року та Роз'яснення з її виконання від 4 лютого 1994 року.
Платниками податку на прибуток підприємств виступають державні, колективні, приватні, спільні підприємства та інші організації (юридичні особи). Об'єктом оподаткування з податку на прибуток у КНР, як і у всьому світі, виступає прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг; прибуток від іншої підприємницької діяльності та інших операцій (джерел). Податок на прибуток розраховується виходячи з розміру оподатковуваного прибутку (що дорівнює загальній сумі прибутку за рік), отриманої платником податку у звітному році, зменшеної на дозволені відрахування (пільги)
Податкові відрахування і пільги з податку на прибуток можуть бути надані підприємствам, що відповідає певним вимогам, а саме: використовують високі технології, які займаються переробкою відходів; новоствореним компаніям, розташованим в конфліктних, бідних та інших подібних місцевостях; підприємствам, які страждають від стихійних лих; знову створеним компаніям, що надають соціально значущі послуги (послуги з працевлаштування населення); державним благодійним організаціям; міським підприємствам, державним сільськогосподарським підприємствам і т.д.
5. Податок на прибуток підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних компаній
Підприємства з іноземними інвестиціями, головний офіс яких розташований у Китаї, сплачують податок з усіх отриманих ними доходів (як на території КНР, так і за кордоном). Іноземні компанії сплачують податок на прибуток тільки від джерел на території КНР.
Податковою базою з податку на прибуток організацій з іноземними інвестиціями та іноземних компаній є оподатковуваний прибуток, отриманий шляхом зменшення загального (валового) прибутку за звітний рік на суму витрат і втрат, пов'язаних з її отриманням.
Іноземні юридичні особи, що не мають представництва на території Китаю, але одержують доходи від джерел в КНР (відсотки, орендна плата, роялті і т.д.), або іноземні юридичні особи, які мають представництва або інші місця здійснення своєї діяльності на території Китаю, але якщо отриманий дохід прямо не пов'язаний з діяльністю таких представництв, сплачують податок з загальної суми отриманого доходу.
Податок сплачується за ставкою 33% (30% + 3% - "місцевий" податок на прибуток). Іноземні юридичні особи, що не мають представництва на території Китаю, але одержують доходи від джерел в КНР (відсотки, орендна плата, роялті і т.д.), або іноземні юридичні особи, які мають представництва або інші місця здійснення своєї діяльності на території Китаю, але якщо отриманий дохід прямо не пов'язаний з діяльністю таких представництв, сплачують податок з загальної суми отриманого доходу за ставкою 20%.
Податкові відрахування і пільги можуть бути надані підприємствам з іноземними інвестиціями виробничої, експортної, технологічної спрямованості та підприємствам з іноземними інвестиціями та іноземним компаніям, розташованих у спеціальних економічних зонах, зонах економічного і технологічного розвитку, офшорних зонах і інших подібних зонах, визначених державою.
Податком не обкладаються доходи іноземних інвесторів (юридичних осіб) у разі їх подальшого реінвестування в компанію (на збільшення статутного капіталу), або якщо ці кошти спрямовуються на створення нової компанії (представництва) на території КНР.
Додаткові відрахування підприємствам з іноземними інвестиціями по "місцевому" податку на прибуток можуть надаватися відповідними рішеннями місцевих органів влади.