Основні податки Китаю

 

Платниками податків з обороту виступають підприємства (організації), їх структурні підрозділи та громадяни. Правовою основою справляння цих податків є Тимчасова інструкція з кожного податку та Роз'яснення щодо їх виконання, прийняті Державною радою 13 грудня 1993 року та Міністерством фінансів 25 грудня 1993 року відповідно.

 

1. Податок на додану вартість

Оподаткуванню цим податком підлягають обороти з реалізації та імпорту товарів і надання послуг на території Китаю. До оборотів з реалізації застосовують дві ставки податку - 13% і 17%, в залежності від приналежності товарів першої необхідності або інших товарів, послуг. Експорт товарів оподатковується за нульовою ставкою.

Визначення суми податку:

Звичайні платники податків

Для визначення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету ПДВ, платники податків повинні вести окремий облік сум податку сплаченого та отриманого за звітний період. Різниця між цими сумами і становить ПДВ, що підлягає внесенню до бюджету.

Податок стягується з митної вартості ввезених товарів за відповідною ставкою.

Неоподатковувані товари: продукція власного виробництва сільськогосподарських підприємств та фермерів, яку вони самостійно реалізують; що ввозяться на територію КНР товари, перероблені в іншій країні; антикварні книги, придбані у населення; медичні препарати та засоби; інструменти та обладнання, що ввозиться з метою здійснення НДДКР, для потреб освіти; ТМЦ, безоплатно надані іноземними урядами та організаціями; вироби, що ввозяться підприємствами інвалідів для потреб інвалідів; обладнання, що ввозиться для здійснення проектів за державними замовленнями, що фінансуються іноземними або вітчизняними інвесторами.

 

2. Податок на споживання

Оподаткуванню підлягають наступні групи товарів, вироблених або імпортованих на території/територію КНР: тютюнові вироби, алкогольні напої, косметика, ювелірні вироби, бензин, моторні човни, катери, мотоцикли, автомобілі і деякі інші. Експортовані споживчі товари звільнені від податку. Ставки податку диференціюються за товарними групами і всередині окремих груп. В основному застосовуються процентні ставки, але до окремих товарів застосовуються тверді ставки.

Оподатковувані товари Ставки

Тютюнові вироби 25% -50%

Алкогольні напої 5% -25%

Косметика 30%

Ювелірні вироби 5% -10%

Бензин 0,2 юаня за літр-0, 28 юаня за літр *

Автотранспортні засоби 3% -10%

Імпортовані споживчі товари оподатковуються за встановленою ставкою з їх митної вартості. Розрахунок в даному випадку ведеться по вартісному принципу.

 

3. Податок на підприємницьку діяльність

Цей податок сплачують підприємства та громадяни, що займаються наданням послуг, передачею нематеріальних активів або продажем нерухомості на території КНР.

Оподатковувані об'єкти і ставки податку, %:

1. Транспорт і зв'язок 3

2. Будівництво 3

3. Фінансовий і страховий бізнес 8

4. Пошта та ТБ 3

5. Культура і спорт 3

6. Розваги 5-20

7. Надання послуг 5

8. Передача нематеріальних активів 5

9. Продаж нерухомості 5

Від сплати податку звільняються: послуги, що надаються медичними установами, дитячими садами, будинками для людей похилого віку; шлюбні та похоронні послуги; послуги, що надаються інвалідами та організаціями інвалідів населенню; послуги у сфері освіти, що надаються школами та іншими навчальними закладами; зрошення і осушення земель, запобігання, профілактика і захист рослин від захворювань та їх знищення комахами, запобігання і профілактика захворювань свійської птиці та свійської худоби; страхування сільського господарства (землеробства і тваринництва); вхідна плата за відвідування культурних заходів (музеїв, художніх галерей, виставок, бібліотек і т.д. ), а також релігійні послуги.