Іх. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Розрахунок суми збору

Об'єктом оподаткування збором є: деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування; деревина, заготовлена під час проведення заходів: щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей; з розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю, у зв'язку з будівництвом гідровузлів, трубопроводів, шляхів тощо; другорядні лісові матеріали; побічні лісові користування; використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт.

Ставки збору встановлені згідно ст. 331 ПКУ, порядок обчислення збору згідно ст. 332.

Підприємством 5 березня на підставі виданого лісорубного квитка, під час проведення заходів для поліпшення якісного складу лісів, заготовлена деревина: сосна 1 розряду - 420 куб. метрів; ясен 2розряду - 370 куб.метрів; береза 3розряду - 520куб.метрів.

Згідно п. 331.1 ставки збору:

Сосна 1 розряду – 4,34; ясен 2 розряду – 5,36; береза 3 розряду – 3,32.

Відповідно до п.331.10 ст.331 р.ХVІІ «Збір за спеціальне використання лісових ресурсів» під час проведення заходів для поліпшення якісного складу лісів застосовується знижка 50%.

Сума збору = (4020 * 4,34 + 370 * 5,36 + 520 * 3,32) * 0,5 = 10578,2 грн.

Визначення суми штрафних санкцій за порушення податкового законодавства

Лісокористувачем заготовлена деревина в порядку рубок головного користування основних лісових порід лише 80% від його загального обсягу, зазначеного в спеціальному дозволі. На підставі фактичних даних підприємством було проведено розрахунок збору до бюджету. Помилка виявлена головним бухгалтером та вказана в уточнюючій декларації з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації.

Невиконання вимог щодо самостійного внесення змін до податкової звітності (п. 120.2). У разі самостійного виявлення заниження суми податкового зобов’язання платник податків зобов’язаний подати (п. 50.1): уточнюючий розрахунок і сплатити штраф у розмірі 3% суми заниження. При виконанні даних вимог інші штрафи не застосовуються.

У разі користування меншої кількості ніж було зазначено в спеціальному дозволі держава має відшкодувати, або перенести суму залишку на наступний період.

Відповідь: сума сплати збору до бюджету складає 10578,2 грн.

Х. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Розрахунок суми збору

Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів.

База оподаткування визначається (ст. 233):

1) для колісних транспортних засобів: об'єм циліндрів двигуна в куб. сантиметрах або потужність двигуна в кВт;

2) для суден: обладнаних двигуном – за потужністю двигуна в кВт; не обладнаних двигуном – за довжиною корпусу судна в сантиметрах;

3) для літаків, вертольотів – за максимальною злітною масою.

Ставки збору визначаються відповідно до статті 234 ПКУ. Ставки збору необхідні для розв’язання задач з розрахункової роботи будуть наведені безпосередньо в задачах.

Таким чином, сума збору за першу реєстрацію транспортного засобу буде дорівнювати:

Сума збору = база оподаткування * ставку податку

В звітному кварталі підприємством придбано транспортні засоби: 4вантажопасажирських автомобілів - за об'ємом циліндрів двигуна 16000 куб. сантиметрів; 5 автобусів-:за об'ємом циліндрів двигуна 5000 куб. сантиметрів; 3легкових автомобілі-за об'ємом циліндрів двигуна 4500 куб. сантиметрів.

1) згідно ст. 234.1.6.

Сума збору = 4 * 16 000 * 29,38 / 100 = 18 803,2 грн.

2) згідно ст. 234.1.4.

Сума збору = 5 * 5 000 * 5,88 / 100 = 1 470 грн.

3) згідно ст. 234.1.2.

3* 4 500 * 47 / 100 = 6 345 грн.

Загальна сума збору до бюджету = 18 803,2 + 1 470 + 6 345 = 26 618,2 грн.

Строк подання податкової звітності

Юридичні особи подають Розрахунок до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу в десятиденний строк після першої реєстрації в Україні такого ТЗ.  

До розрахунку обов’язково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.

Відповідь: загальна сума збору за першу реєстрацію транспортного засобу – 26618,2 грн..

ХІ. Розрахунок податку на майно відмінне від земельної ділянки

Відповідно до пп.265.5.1 п.265.5 ст.265 Податкового кодексу України, ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за 1 кв. метр бази оподаткування. 

Підпунктом 265.5.3 п.265.5 ст.265 Податкового кодексу визначено ставки податку для ЮО: 

а) 1% - для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів; 

б) 2,7% - для квартир, житлова площа яких перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких перевищує 500 кв. метрів. 

Розрахунок суми податку

Підприємство має на балансі об'єкти житлової нерухомості: 2 квартири, житлова площа по198 кв. метрів; 3житлових будинки, житлова площа по 570 кв. метрів.

Сума податку = 2 * 210 * 0,01 + 3 * 558 * 0,027 = 49,4 грн.

Строк подання податкової звітності

Юридичні особи подають до податкової служби податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки до 1 лютого звітного року з розбивкою річної суми податку поквартально. Декларація подається до податкової служби за місцезнаходженням об’єкта оподаткування. Тобто, якщо юридична особа володіє об’єктами житлової нерухомості у двох різних районах міста, то треба подавати дві декларації до податкової служби кожного району.

Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової нерухомості декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об'єкт.

Відповідь: сума податку, що буде сплачена до бюджету складає 49,4 грн.