Іі. Розрахунок єдиного соціального внеску

Розрахунок суми податку

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) сплачується у відповідності до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування». Ставка єдиного соціального внеску для роботодавців коливається від 36,76% до 49,7%, відповідно до класів професійного ризику виробництва (ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування»).

Нарахування ЄСВ для роботодавців здійснюється на фонд оплати праці, який включає основну та додаткову заробітну плату, премії та компенсаційні виплати. Сума нарахованого ЄСВ для роботодавця відноситься на витрати підприємства.

Бюджетні установи – 36,3%. Для роботодавців, які використовують найману працю осіб льотних екіпажів – 45,96%. Фізичні особи-підприємці сплачують 34,7% від суми доходу, отриманого в результаті здійснення господарської діяльності. Фізичні особи-підприємці, що працюють на єдиному податку – 34,7% від суми, яка визначається таким платником самостійно (але не може перевищувати максимальний рівень, який дорівнює 17 прожиткових мінімумів, та не може бути меншою за мінімальний рівень – мінімальна заробітна плата).

Ставка ЄСВ для найманих робітників (ст. 8 ЗУ):

- для робітників, що працюють на підприємствах – 3,6%;

- для найманих працівників-інвалідів, що працюють на підприємствах УТОГ та УТОС – 2,85%;

- для осіб, які працюють на фізичних осіб-підприємців за цивільно-правовим договором та військовослужбовців – 2,6%;

- для державних службовців, працівників льотних екіпажів – 6,1%;

- виплати з тимчасової непрацездатності – 2%.

Методика розрахунку єдиного соціального внеску для найманих робітників:

ЄСВ = Заробітна плата*0,036

Розмір прожиткового мінімуму станом на 01.01.2014 – 30.06.2014 становить 1 218 грн.. Суми прожиткового мінімуму на 2014 рік встановлено Законом України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» від 16.01.2014 р. № 719-VII.  

1. Фесенко А.А. – (3320 + 3225 + 2916) * 0, 036 = 340,5 грн.

2. Дубина С.П. – (1720 + 2030 + 2520) * 0,036 = 225,72 грн.

3. Шульга К.В. – (1670 + 1910 + 2470) * 0, 036 = 217,8 грн.

4. Сороколіт А.М. – (2020 + 2820 + 2580) * 0,036 = 267,12 грн.

5. Михайленко П.П. – (2000 + 6020 + 2350) * 0,036 = 373,32 грн.

6. Лобащук Л.М. – (2420 + 2000 + 2670) * 0,036 = 254,24 грн.

7. Гавеля П.Т. – (1820 + 2320 + 5020) * 0,036 = 329,76 грн.

8. Власова Т.О. – (2020 + 2170 + 1870) * 0,036 = 218,16 грн.

9. Гордієнко О.В. – (2770 + 1760 + 2002) * 0,036 = 235,15 грн.

= 340,5 + 225,72 + 217,8 + 267,12 + 373,32 + 254,24 + 329,76 + 218,16 + 235,15 = 2 461,77 грн.

Строки подання податкової звітності

Сам звіт ЄСВ, його заповнення, подача, виправлення помилок і інші нюанси регулюються Наказом МінДоходів № 454 вiд 09.09.2013р «Про затвердження Порядку формування тa подання страхувальниками звіту щoдo сум нарахованого єдиного внеску нa загальнообов’язковe державне соціальне страхування».

Строки подання податкової звітності та термін сплати податку доцільно подати у вигляді таблиці.

Категорія платників	Термін сплати ЄСВ	Термін подання звітності
Роботодавці (підприємства, установи та організації, інші юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які використовують працю найманих працівників)	Одночасно з отримання (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу, грошового забезпечення), у тому числі в безготівковій чи натуральній формі, але не пізніше 20 числа наступного місяця; гірничі підприємства – не пізніше 28 числа наступного місяця	Щомісяця не пізніше 20 числа, що настає за звітним періодом, незалежно від того, чи нараховувався дохід найманим працівникам
Фізичні особи – підприємці	Єдиний внесок, нарахований за календарний рік до 10 лютого наступного року	Один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом (якщо не використовують працю найманих працівників)
Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та члени сімей таких осіб які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності	Єдиний соціальний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок
Фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно – займаються незалежною професійною діяльністю	Єдиний внесок, нарахований за календарний рік до 1 травня наступного року	Один раз на рік до 1 травня року, наступного за звітним періодом

Відповідь: Сума сплати ЄСВ складає 2 461,77 грн.