Ііі. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Розрахунок суми податку
Податок на доходи фізичних осіб сплачується з загального місячного (річного) оподаткованого доходу платників податку.
Ставка податку на доходи фізичних осіб (ст. 167):
з заробітної плати – 15%, якщо її сума не перевищує на місяць десятикратного розміру мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного року, на суму перевищення ПДФО нараховується в розмірі 17%;
відсоток на поточний або депозитний банківський рахунок, дохід у вигляді відсотка, отриманий власником облігацій, дохід у вигляді дивідендів – 5%;
за ставкою 30% оподатковуються виграші і призи, крім виграшу в державну лотерею;
ставка 10% застосовується до зарплати шахтарів, працівників державних військових аварійно-рятувальних служб.
Таким чином, якщо загальний місячний оподаткований дохід платник податку отримує у вигляді заробітної плати, тоді, сума податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) буде розраховуватися наступним чином:
ПДФО = (заробітна плата – єдиний соціальний внесок1 – податкова соціальна пільга)* 0,15
Податкова соціальна пільга надається у розмірі (ст. 169 ПКУ):
100% розміру прожиткового мінімуму встановленого на 1 січня звітного року, якщо розмір заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму діючого на й січня звітного року помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.;
100% розміру прожиткового мінімуму встановленого на 1 січня звітного року, якщо платник податку утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (на кожну дитину);
150%, якщо платник податку є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, утримує дитину-інваліда в розрахунку на кожну дитину до 18 років, є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; є учнем, студентом, аспірантом тощо;
200%, якщо платник податку є Героєм України, учасником бойових дій під час Другої світової війни, колишнім в’язнем концтаборів тощо.
Розмір прожиткового мінімуму встановлений в Україні для працездатних осіб можна знайти в Законі України «Про державний бюджет» (ст. 12).
Фесенко А.А.: згідно ст. 169 ПКУ застосовується пільга в розмірі 150 % розміру прожиткового мінімуму, оскільки Фесенко А.А. виховує 2 дітей віком до 18 років.
(3320 + 3225 + 2916– 340,5 – (1218 * 2)) * 0,15 = 1002,68 грн.
Дубина С.П.: обраховується ЄСВ, пільги не нараховуються.
(1720 + 2030 + 2520 – 225,72 ) * 0,15 = 906,64 грн.
Шульга К.В.: застосовується пільга в розмірі 150 % розміру прожиткового мінімуму так, як Шульга К.В. є інвалідом ІІ групи.
(1670 + 1910 + 2470– 217,8 – (1218 * 1,5)) * 0,15 = 600,78 грн.
Сороколіт А.М.: згідно ст. 169 ПКУ застосовується пільга в розмірі 150%, оскільки Сороколіт А.М. виховує дитину-інваліда віком до 18 років.
(2020 + 2820 + 2580 – 267,12 – ( 1 218 * 1,5))*0,15 = 798,88 грн.
Михайленко П.П.: пільга в розмірі 100% прожиткового мінімуму так, як Михайленко виховує 3 дітей віком до 18 років.
(2000 + 6020 + 2350 – 373,32 – ( 1 218 * 3))* 0,15 = 951,55 грн.
Лобащук Л.М.: застосовується пільга в розмірі 150 %, Лобащук Л.М. є інвалідом І групи з дитинства.
(2420 + 2000 + 2670 – 254,24 – (1 218 * 1,5)) * 0,15 = 751,31 грн.
Гавеля П.Т.: обраховується ЄСВ, пільги не нараховуються.
(1820 + 2320 + 5020 – 329,76 ) * 0,15 = 1 324,54 грн.
Власова Т.О.: оскільки Власова Т.О. є аспірантом, то застосовується пільга в розмірі 150%.
(2020 + 2170 + 1870 – 218,16 – (1 218 * 1,5)) * 0,15 = 602,22 грн.
Гордієнко О.В.: пільги не нараховуються.
(2770 + 1760 + 2002 – 235,15) * 0,15 = 944,53 грн.
=
1002,68 + 906,64 + 600,78 + 798,88 + 951,55 + 751,31 + 1 324,54
+ 602,22 + 944,53 = 7 883,13 грн.
Строки подання податкової звітності
Базовий звітний період квартал, строк подання звітності 40 днів після звітного періоду згідно п.п.176.2 ПКУ; строк сплати податку – сплата разом з отриманням коштів; у випадку невиплати доходу – 10 днів після граничного строку місячної звітності згідно п.п.п. 168.1.2, 168.1.5. ПКУ.
Платники податку - резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов'язані подати до органу державної податкової служби податкову декларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.
Орган державної податкової служби протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації зобов'язаний перевірити визначене податкове зобов'язання, сплату належної суми податку і видати довідку про таку сплату та про відсутність податкових зобов'язань з цього податку, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.
Фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації. Сума податкових зобов'язань, донарахована органом державної податкової служби, сплачується до відповідного бюджету.
Платник податку до 1 березня року, що настає за звітним періодом, має право звернутися з запитом до відповідного органу державної податкової служби з проханням надати роз'яснення щодо заповнення річної податкової декларації, а орган державної податкової служби зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням.
Відповідь: Сума ПДФО сплаченого підприємством складає 7 883,13 грн..