І. Розрахунок суми податку на прибуток

Розрахунок суми податку

Для розрахунку суми податку на прибуток керуємось розділом ІІІ Податкового Кодексу України (ПКУ). Згідно статті 134, п. 134.1 даного документу об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів (ст. 135 – 137 ПКУ) звітного періоду на суму собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та на суму інших витрат звітного періоду (ст. 138 -143 ПКУ).

Розрахунок суми доходів з метою оподаткування податком на прибуток

У відповідності до ПКУ існує ряд доходів які дозволяється включати до складу доходу з метою оподаткування, однак існує ряд доходів, які не дозволено враховувати під час визначення бази оподаткування податком на прибуток. Згідно зі ст. 135-136 ПКУ визначаємо доходи, що враховуються при обчисленні бази оподаткування:

1. Доходи від реалізації товарів, робіт, послуг – 67 020 грн. в т.ч. ПДВ, але за мінусом ПДВ так, як платник податку є і платником ПДВ (ст. 292.11 ПКУ). Відповідно до співвідношення: 67 020 – 100%; Х – 120%. Де х – сума доходу без ПДВ. Х = 67 020 * 5 / 6 = 55 850 грн.

2. Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішенням сторін договору – 5 420 грн.;

3. Отримано безповоротну фінансову допомогу – 50 020 грн.;

4. 12 лютого 2014 року підприємство відвантажило ПП «Ліра» товари на суму 44 020 грн. без урахування ПДВ.

= 55 850 + 5 420 + 50 020 + 44 020 = 155 310 грн.

Розрахунок суми витрат з метою оподаткування податком на прибуток

У відповідності до ПКУ існує ряд витрат, які дозволяється включати до складу витрат з метою оподаткування, однак існують такі витрати, на суму яких не дозволено зменшувати дохід підприємства при розрахунку бази оподаткування податком на прибуток, а також ті, які дозволено включати лише у розмірі певного відсотку. Згідно зі ст. 138 – 140 до витрат відносимо:

1. Оприбутковано сировину для виготовлення товарної продукції на 76920 грн.;

2. Закуплено сировину та матеріали – 28920 грн.;

3. Нарахована заробітна плата працівникам підприємства, зайнятим на виробництві – 76520 грн.;

4. Здійснено відрахування єдиного соціального внеску, нарахованого на фонд оплати праці працівників підприємства, зайнятих на виробництві –13620 грн.;

5. Амортизаційні відрахування звітного періоду – 7420 грн.;

6. 12 лютого 2014 року на умовах бартеру ПТК «Агромат» оприбутковано сантехнічні вироби на суму 57820 грн. з ПДВ. Відраховуємо ПДВ: 57820*5/6=48183,33 грн.;

7. В січні 2014 року підприємством ввезено в Україну автомобіль вартістю 90020 доларів США. При імпорті товарів для обрахунку ПДВ потрібно дотримуватись наступної формули: ПДВ=(М+МВ+МЗ+АП)*20%

ПДВ = (90 020 * 8,38 * 0,1 + 50 * 11,5 + 2 600 * 2 * 11,5) * 0,2 = (75 436,8+ 575 + 59800) * 0,2 = 27 162,36 грн.

Сума без ПДВ = 90020*8,38 – 27162,36 = 727205,2 грн.

= 76920 + 28920 + 76520 + 13620 + 7420 + 48183,33 + 727205,2 = 978788,53 грн.

Сума прибутку, з якого сплачується податок, розраховується за формулою:

Оподаткований прибуток = дохід – собівартість – інші витрати

Оподаткований прибуток = 155 310 – 978788,53 = -823478,53 грн.

Згідно зі ст. 150 ПКУ «Якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року.»

Сума податку на прибуток, яку необхідно сплатити до бюджету у даному звітному періоді, буде дорівнювати:

Податок на прибуток = Оподаткований прибуток * 0,18

Строки подання податкової звітності

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Якщо звітний податковий період квартал, то податкова звітність подається на протязі 40 днів після звітного періоду згідно з п.п.п. 49.18.2 ПКУ; строк сплати податку 10 днів після граничного строку подання звітності згідно п.п. 57.1 ПКУ. Якщо звітний податковий період рік, то податкова звітність подається на протязі 60 днів після звітного періоду згідно з п.п.п. 49.18.3 ПКУ; строк сплати Не пізніше 30 числа кожного місяця (для платників авансових внесків) 10 днів після граничного строку подання звітності згідно п.п. 57.1 ПКУ.

Визначення суми штрафних санкцій за порушення податкового законодавства

Невірно розраховано суму податку на прибуток (менше на 450 грн.) помилка виявлена головним бухгалтером та вказана в уточнюючій декларації. Невиконання вимог щодо самостійного внесення змін до податкової звітності (п. 120.2). У разі самостійного виявлення заниження суми податкового зобов’язання платник податків зобов’язаний подати (п. 50.1): уточнюючий розрахунок і сплатити штраф у розмірі 3% суми заниження. При виконанні даних вимог інші штрафи не застосовуються.

Відповідь: Підприємство отримує збитки, які становлять становить 823478,53 грн.