- •Введение
- •1.2.Обзор методик определения налоговой нагрузки на предприятие.
- •2. Организационно - финансовая характеристика предприятия ооо «лаурус»
- •2.1. Экономическая характеристика предприятия
- •2.2 Анализ финансового состояния предприятия
- •3. Организация налогообложения ооо «лаурус»
- •3.1. Виды налогов, уплачиваемых ооо «лаурус»
- •3.2. Анализ динамики и структуры налоговых платежей.
- •4. Совершенствование налогообложения ооо «лаурус»
- •4.1. Оптимизация налоговой нагрузки предприятия
- •4.2. Создание резерва по сомнительным долгам
- •4.3. Применение электронной отчетности в деятельности ооо «лаурус»
- •Выводы и предложения.
- •Список использованной литературы
3.2. Анализ динамики и структуры налоговых платежей.
В учётной политике ООО «ЛАУРУС» установлено, что налоговый учет осуществляется в соответствии со ст.313 НК РФ в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения. Первичные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными учетными регистрами для налогового учета.
Для целей налогообложения момент определения налоговой базы определяется по мере отгрузки.
В состав прочих расходов ООО «ЛАУРУС» включаются расходы на аренду помещений и имущества (предприятие арендует склады и торговые площади), судебные расходы, расходы на проведение собраний акционеров и другие.
Для получения общей выручки ООО «ЛАУРУС» (всего выручка), к выручке от оказания работ, услуг прибавляется (отнимается) выручка (убыток) от реализации основных средств, другого имущества, а также выручка (убыток) от реализации нематериальных активов, ценных бумаг. Прибыль ООО «ЛАУРУС» облагается налогом по ставке 20%.
В ООО «ЛАУРУС» в составе аппарата управления, выделяется самостоятельная финансовая служба, которая выполняет все расчетные операции. Она осуществляет частично и учет финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций.
Нарушений налогового законодательства на предприятии не обнаружено.
Последняя камеральная налоговая проверка проводилась в ООО «ЛАУРУС» в 2013 году, при этом значительных нарушений не было обнаружено. Предприятие не имеет штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства.
За 2013 ООО «ЛАУРУС» оказало услуг на общую сумму 29439,0 тыс. рублей.
Из них поступили: поступлением от сторонних организаций 15204,4 тыс. рублей (12467,5тыс. руб. + НДС 2736,9 тыс. руб.) и наличными деньгами от населения 14234,6 тыс. рублей (12063,4 тыс. руб. + НДС 2171,2 тыс. руб.).
Уплаченный поставщиками НДС - 4908,1тыс. рублей.
Среднегодовая стоимость имущества ООО «ЛАУРУС» составила по данным за 2013 год 67,1 тыс. руб. исходя из этого сумма налога на имущество составит 1,4762 тыс. руб. (1147,1 * 2,2 / 100).
Фактическая себестоимость услуг, работ за декабрь 2013 года составила 29131,0 тыс. рублей. В том числе:
- расходы на заработную плату (ФЗП) - 15120,0 тыс. рублей;
- отчисления от заработной платы в форме страховых взносов - 3931,2 тыс. рублей;
- амортизация основных фондов - 37,02 тыс. рублей;
- расходы на закупку товаров, в том числе материальные затраты - 10042,78тыс. руб.. в том числе НДС - 1807,7 тыс. рублей;
Прибыль от оказания услуг за 2013 год составила 308,0 тыс. руб.
Сумма налога на добавленную стоимость за 2013 год составила НДС 2432,0 тыс. рублей.
В результате общий объем налогов за 2013 год составил 92669,7 тыс. руб.
При этом удельный вес налоговой нагрузки в общей величине выручки от реализации работ и услуг ООО «ЛАУРУС» за 2013 год составил 0,31.
Полученные результаты представим в виде таблицы 3.1.
Таблица 3.1. Экономические показатели деятельности ООО «ЛАУРУС» при традиционной системе налогообложения за 2012-2013 гг.
Показатель |
Сумма |
Динамика, % | |
2012г. |
2013г. | ||
Выручка от реализации услуг, работ |
35127,0 |
29439,0 |
83,8 |
НДС с выручки |
6322,86 |
5299,02 |
83,8 |
Налог на имущество организаций |
1,58 |
1,48 |
93,7 |
Страховые взносы |
4008,7 |
3931,2 |
98,0 |
Амортизация основных фондов |
41,9 |
37,02 |
88,3 |
Себестоимость работ, услуг |
35061,0 |
29131,0 |
83,1 |
Прибыль до налогообложения |
48,0 |
188,0 |
319,7 |
Налог на прибыль 20% |
11,0 |
38,0 |
345,4 |
Итого налогов |
10333,14 |
9269,7 |
89,7 |
Чистая прибыль |
37,0 |
150,0 |
405,4 |
Удельный вес налогов на 1 руб. выручки |
0,29 |
0,31 |
106,9 |
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2013 году несмотря на снижения основных показателей деятельности предприятия наблюдается рост налоговой нагрузки предприятия. При этом наибольший удельный вес в величине налоговых платежей занимает НДС.
При этом его сумма в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 16,2%. Данное снижение вызвано сокращением выручки от оказания услуг, работ.
Сумма налога на прибыль в текущем году возросла довольно значительно - практически в 3,5 раза. Это связано с повышением прибыли предприятия до налогообложения и получение внереализационных доходов. В результате данных изменений сумма чистой прибыли предприятия возросла в 4,0 раза. Таким образом, рост налоговой нагрузки свидетельствует о неэффективной системе налогового менеджмента на предприятии.
Немаловажной частью налогового менеджмента ООО «ЛАУРУС» является планирование налогов и составление бюджета налоговых отчислений (табл. 3.2).
При составлении бюджета налогов в ООО «ЛАУРУС» учитываются следующие налоги и сборы:
НДС - 18%
Отчисления во внебюджетные фонды - 30%;
Налог на имущество - 2,2%;
Налог на доходы физических лиц - 13,0%;
Налог на прибыль - 20,0%.
Сумма входящего налога на добавленную стоимость рассчитывается как сумма налога, учтенная в выставленных счетах предприятия.
Таблица 3.2 План налоговых отчислений ООО «ЛАУРУС» на январь 2014г.
№ |
Налог |
Налоговая база, руб. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, руб. |
1 |
НДС |
|
18 |
65637,66 |
|
Входящий |
Расчет |
|
94144,37 |
|
Исходящий |
Расчет |
|
159782,03 |
2 |
Страховые взносы |
147577,94 |
29,4 |
43387,91 |
3 |
Налог на имущество |
3 523 000 |
2,2 |
6458,83 |
4 |
Налог на доходы физических лиц |
147577,94 |
13 |
19185,13 |
|
Итого: |
|
|
134669,5 |
Таблица 3.3 План суммы исходящего НДС ООО «ЛАУРУС» на январь месяц 2014 г.
Наименование продукции |
Ед.изм. |
Объем по договору |
Цена по договору с учетом НДС, руб. |
В том числе НДС, руб. |
Сумма НДС, руб. |
Кабель сет.
|
м |
24,5 |
13500 |
2059,32 |
50453,39 |
Шнур лит. |
м |
34,1 |
11600 |
1769,49 |
60339,66 |
Кабель - канал |
м |
13,5 |
4000 |
610,17 |
8237,29 |
Лист аллюм. |
м3 |
21 |
4000 |
610,17 |
12813,56 |
Листогиб. |
м3 |
33 |
5550 |
846,61 |
27938,14 |
Итого: |
|
|
|
|
159782,03 |
Сумма входящего НДС находится как сумма налога, которую мы оплатили поставщикам. Все материалы ООО «ЛАУРУС» закупает у поставщиков, которые находятся на общей системе бухгалтерского учета и в своих счетах выделяют сумму НДС. Также учитывается сумма НДС, которую ООО «ЛАУРУС» оплатит по договорам, идущим по накладным затратам.
Расчет входящего налога на добавленную стоимость произведем в табл. 3.4.
Таблица 3.4 План суммы входящего НДС ООО «ЛАУРУС» на январь месяц 2014 г., руб.
Наименование продукции |
Сумма НДС |
Покупные материалы для производственной программы |
70384,37 |
Сумма по договорам (накладные расходы) |
23760,0 |
Итого: |
94144,37 |
Сумма налога на имущество составит 77 506 руб. в год. В расчете на месяц - 6458,83 руб.
Сумма отчислений в фонды социального страхования и обеспечения состоит из двух частей: отчисления от фонда заработной платы основного и вспомогательного состава рабочих.
Фонд заработной платы основного состава рабочих составляет 100657,94 руб., вспомогательных - 46920,0 руб.
Итого фонд оплаты труда составляет 147577,94 руб.
Сумма страховых взносов составит 43387,91 руб.
Сумма налога на доходы с физических лиц составит 19185,13 руб.
Налог на доходы в бюджет налогов не входит, т.к. он рассчитывается на основе бюджета доходов и расходов.
Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2011-2013 годах представлена на рис. 3.1-3.3.
Первое место в налоговых платежах ООО «ЛАУРУС» за 2011 год занимали страховые взносы. Его доля составляла 56%. На втором месте находился налог на прибыль, его доля составляла в 2011 году 24%.
Страх
взносы
Рис. 3.1 Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2011 году
Третье место в структуре налоговых платежей в 2011 году составляет НДС (19% ).
Рис. 3.2 Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2012 году
В 2012 году в структуре налоговых отчислений ООО «ЛАУРУС» произошли серьезные изменения: доля налогов, отчисляемых с фонда оплаты труда сократилась (ЕСН был отменен с 1 января 2012 года и заменен платежами в пенсионный фонд, Территориальный и Федеральный фонды обязательного страхования и платежами в Фонд социального страхования). Доля этих отчислений в общей сумме начисленных налогов в 2012 году составила 33%, вместо 56% в 2011. Одновременно увеличилась доля НДС в структуре налоговых отчислений. Она выросла с 19% в 2011 году до 51% в 2012 году. Доля налога на прибыль снизилась ( с 24 до 15% ).
Рис. 3.3 Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2013 году
Первое место в платежах ООО «ЛАУРУС» в 2013 году занимают отчисления на фонд заработной платы (47%). Второе место занимает НДС (45%). Доля налога на прибыль снизилась с 15% в 2012 году до 8%.
Таким образом, ООО «ЛАУРУС» является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций; НДС; страховые взносы; налог на имущество организаций.